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  3. 某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工120人，资产3500万元。 2009年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费1

某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工120人，资产3500万元。 2009年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费1

admin2012-10-15  111
问题 某中外合资家电生产企业为增值税一般纳税人，共有在册职工120人，资产3500万元。
2009年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向农村义务教育捐款30万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元、职工教育经费4万元；
(4)7月购置并投入使用的安全生产专用设备，企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款70万元，增值税11.9万元，预计使用10年；
(5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
(1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额；
(2)广告费的纳税调整额；
(3)业务招待费的纳税调整额；
(4)调账后的会计利润总额；
(5)对外捐赠的纳税调整额；
(6)研究开发费用的纳税调整额；
(7)“三费”应调增所得额；
(8)境内所得应纳企业所得税；
(9)A国分支机构在我国应补缴企业所得税额；
(10)年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)计算专用设备对会计利润及应纳税所得额的影响额=70÷10÷12×5=2.92(万元) (2)广告费的调整额=450-2500×15%=75(万元) (3)业务招待费的调整额=2500×5‰=12.5(万元)；15×60%=9(万元) 业务招待费调增所得额=15-9=6(万元) (4)调账后的会计利润总额=600-2.92+230=827.08(万元) (5)公益捐赠扣除限额=827.08×12%=925(万元)＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。对外直接捐赠的纳税调整额=6(万元) (6)研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额 (7)工会经费扣除限额=150×20%=3(万元)，实际发生3万元，可据实扣除；职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际发生25万元，纳税调增25-21=4万元； 职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生4万元，纳税调增4-3.75=0.25万元，总共调增4.25(万元) (8)境内所得应纳企业所得税 境内应纳税所得额：827.08+75+6+6-10+4.25-230=678.33(万元) 应纳企业所得税=678.33×25%=1658(万元) (9)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元) A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元) A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元) (10)2009年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=1658-70×10%(投资抵税) +5(境外补税)-150(已预缴)=17.58(万元)
解析
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