某市甲公司于2007年3月1日将其税务登记证件和一本普通发票转借给A公司,取得收入8000元。3月15日,甲公司将税务登记证件和一本普通发票从A公司处收回时,但不慎将税务登记证件和一本普通发票遗失,3月25日,甲公司到主管税务机关递交了税务登记证件和发票遗

admin2011-01-15 30

问题某市甲公司于2007年3月1日将其税务登记证件和一本普通发票转借给A公司,取得收入8000元。3月15日,甲公司将税务登记证件和一本普通发票从A公司处收回时,但不慎将税务登记证件和一本普通发票遗失,3月25日,甲公司到主管税务机关递交了税务登记证件和发票遗失书面报告,并在该市报纸上公开声明作废。
4月份甲公司将其分公司的资产租赁给B公司,约定由B公司负责甲公司的分公司的税款缴纳。上述情况甲公司未向税务机关报告。由于B公司未完成合同约定的经营目标,6月份即与甲公司解除了合同。后税务机关要求甲公司缴纳B公司在租赁期间欠缴的税款,甲公司认为B公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任。7月份甲公司未按照规定期限缴纳税款10万元,税务机关在多次催缴无效的情况下,对甲公司的账簿资料进行检查,发现该公司账户上确实无钱可付,但C公司欠甲公司3万元货款,早已到期,而甲公司从未向C公司追讨过欠款。同时甲公司又放弃了D公司应付的已到期的5万元货款。税务机关在对这些相关账簿资料进行复印时,该公司以商业机密为由拒绝。10月份甲公司被E公司合并,甲公司向税务机关报告,但甲公司在合并时未缴清税款。
要求:根据税收征收管理法律制度的规定,回答以下问题:
(1)甲公司将其税务登记证件和发票转借给A公司的行为是否符合法律规定?说明理由。
(2)甲公司遗失税务登记证件和发票的补救措施是否符合法律规定?说明理由。
(3)甲公司认为B公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任的观点是否正确?说明理由。
(4)对甲公司从未向C公司追讨过早已到期欠款的行为,税务机关可以行使何种权利来追缴甲公司欠缴的税款?说明理由。
(5)对甲公司放弃D公司应付的已到期的货款的行为,税务机关可以行使何种权利来追缴甲公司欠缴的税款?说明理由。
(6)甲公司拒绝税务机关对相关账簿资料进行复印是否符合法律规定?说明理由。
(7)甲公司被E公司合并,税务机关是否可以要求E公司履行甲公司未缴清税款的纳税义务?说明理由。

选项

答案(1)甲公司将其税务登记证件和发票转借给A公司的行为不符合法律规定。根据规定,税务登记证件和发票均不得转借。 (2)甲公司于3月25日到主管税务机关递交税务登记证件书面报告符合规定。根据规定,纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。但是,甲公司于3月25日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告不符合规定。根据规定,发票丢失,应于丢失“当日”书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。本题中,丢失发票的时间是2007年3月15日,因此在3月25日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告是不符合规定的。 (3)甲公司认为B公司在租赁期间欠缴的税款与它无关,它不应承担责任的观点不正确。根据规定,出租人应当自出租之日起30日内将承租人的有关情况向主管税务机关报告。出租人不报告的,出租人与承租人承担纳税连带责任。 (4)对甲公司从未向C公司追讨过早已到期欠款的行为,税务机关可以行使代位权来追缴甲公司欠缴的税款。根据规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使其到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以向法院请求以自己的名义代位行使纳税人的债权,但该债权专属于纳税人自身的除外。 (5)对甲公司放弃D公司应付的已到期的货款的行为,税务机关可以行使撤销权来追缴甲公司欠缴的税款。根据规定,欠缴税款的纳税人放弃其到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以请求法院撤销纳税人的行为。 (6)甲公司拒绝税务机关对相关账簿资料进行复印不符合法律规定。根据规定,税务机关在调查税收违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。 (7)甲公司被E公司合并,税务机关可以要求E公司履行甲公司未缴清税款的纳税义务。根据规定,纳税人合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。

解析

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