首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2010年1月~2013年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于20
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2010年1月~2013年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于20
admin
2014-02-24
59
问题
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2010年1月~2013年2月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2011年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2012年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证。
(5)2012年4月开始销售,可售总面积为45000m
2
,截止2011年8月底销售面积为40500m
2
,取得收入40500万元;尚余4500m
2
房屋未销售。
(6)2012年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2013年2月底,公司将剩余4500m
2
房屋打包销售,收取价款4320万元。(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数(不考虑印花税的影响)。
(1)简要说明主管税务机关于2012年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。
(2)在计算土地增值税和企业所得税时,对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?
(3)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。
(4)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。
(5)在计算土地增值税和企业所得税时,对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?
(6)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。
(7)计算2012年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。
(8)计算2012年9月进行土地增值税清算时的增值额。
(9)计算2012年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。
(10)计算2013年2月公司打包销售的4500m
2
房屋的单位建筑面积成本费用。
(11)计算2013年2月公司打包销售的4500m
2
房屋的土地增值税。
选项
答案
(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。府城房地产开发公司截止2011年8月底已经销售了40500m
2
的建筑面积,占全部可销售面积45000m
2
的90%,已经达到了主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件。 (2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除,但在企业所得税税前可以扣除。 (3)可以扣除的土地成本金额=(17000+17000×5%)×90%=16065(万元) (4)可以扣除的开发成本金额=(2450+3150)×90%=5040(万元) (5)超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除,在企业所得税税前可以扣除。600万元中其他的利息支出在土地增值税税前可以扣除,在企业所得税税前也可以扣除。 (6)可以扣除的开发费用=(600—150)×90%+(16065+5040)×5%=1460.25(万元) (7)可以扣除的税金=40500×5%×(1+7%+3%)=2227.5(万元) (8)扣除项目金额=16065+5040+1460.25十2227.5+(16065+5040)×20%=29013.75(万元) 增值额=40500—29013.75=11486.25(万元) (9)增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59% 应纳土地增值税=11486.25×30%=3445.88(万元) (10)单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72(万元) (11)扣除项目=0.72×4500=3240(万元) 增值额=4320—3240=1080(万元) 增值率=1080÷3240×100%=33.33% 应纳土地增值税=1080×30%=324(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/0lYg777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
张某与李某作为发起人以募集方式设立甲股份有限公司,双方约定按2:1的比例承担公司设立失败的责任;后因创立大会决定不设立公司,甲公司未能成立。根据公司法律制度的规定,下列关于已缴股款的认股人请求返还股款的表述不正确的是()。
某市国税局发现甲有限责任公司有转移应纳税财产以逃避纳税义务的迹象,遂采取税收保全措施,决定扣押该公司生产设备5台。根据《行政强制法》、《税收征收管理法》及其《实施细则》,下列关于扣押的说法中,不正确的有()。
甲市工商局在对个体工商户张某例行检查时,发现张某开的小餐馆有违法行为,对其作出了罚款5000元的处罚决定。张某逾期不缴纳罚款,也不申请行政复议或者行政诉讼,甲市工商局决定对张某每日加收罚款3%的罚款,但是甲市工商局故意不告知对其加处罚款的决定,因此给张某造
根据行政强制法律制度的规定,下列选项不正确的是()。
甲、乙、丙、丁、戊分别是某股份有限公司的董事长、总经理、财务负责人、股东、董事会秘书。下列各项中,符合公司法律制度规定的有()。
2014年4月1日,甲公司为发展北方市场,在北京市海淀区设立了A一人有限责任公司(简称A公司)。根据我国公司法律制度的规定,下列选项的表述中,不正确的是()。
某区公安分局工作人员王某在巡逻时,调查发现张某在火车站扰乱公共秩序,且事实清楚,当场作出罚款50元的行政处罚决定,并当场交付行政处罚决定书。关于本案下列表述中,正确的有()。
根据《税务行政处罚裁量权行使规则》的规定,下列选项中,属于行使税务行政处罚裁量权应当遵循的原则有()。
根据《刑事诉讼法》及司法解释的规定,经法院通知,证人没有正当理由不出庭作证的,法院可以强制其到庭作证。下列人员中,属于这一规定适用范围的是()。
甲国有公司与乙公司、丙公司以募集方式设立春天股份有限公司,股本总额3000万元,不考虑法律、行政法规的特别规定,则下列有关各方出资的表述中,符合法律规定的是()。
随机试题
鳞翅目幼虫体壁的原生刚毛在第1龄幼虫已出现,次生刚毛在第2龄幼虫开始出现,是重要的分类特征。
函数y=x+的单调减区间为【】
企业期末编制资产负债表时,下列各项不应包括在“存货”项目中的是()。
2015年3月,王某在某期货公司营业部开户并存入5000万元人民币准备进行大豆期货交易。因当时市场行情不乐观,王某一直未进行交易,资金一直闲置。2016年10月,该期货公司营业部经理张某根据自己经验判断大豆期货处于多头行情中,并有加速上涨的趋势,于是张某擅
贷款额度通常按照抵(质)押物的一定抵(质)押率确定的是()。
根据下列材料回答问题。下列判断正确的有()。(1)2006年6月至2011年12月,我国IP地址数的变动与域名数的变动无直接关系(2)2006年6月至2011年12月,我国域名数与网站数有相同的变动特征(3)20
某商店失窃,甲、乙、丙、丁四名职员涉嫌被拘审。甲:只有乙作案,丙才会作案。乙:甲和丙两人中至少有一人作案。丙:乙没作案,作案的是我。丁:乙是作案者。事实证明,四人中只有一个说假话。如果上述断定都真,那么以
1981年,党的十一届六中全会通过的《关于建国以来党的若干历史问题的决议》对我国社会主要矛盾作了规范的表述:“在社会主义改造基本完成以后,我国所要解决的主要矛盾,是人民日益增长的物质文化需要同落后的社会生产之间的矛盾。"对这一主要矛盾的理解正确的有(
1843年,魏源编成《海国图志》,提出的重要思想是()。
QuantitativeResearchinEducationManyeducationresearchersusedtoworkontheassumptionthatchildrenexperiencediffer
最新回复
(
0
)