甲公司2016年5月5B购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的

admin2018-12-20 44

问题甲公司2016年5月5B购入乙公司普通股股票，成本为9200万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2016年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为11600万元。2017年年末，该批股票的公允价值为10400万元。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间不会发生变化。若不考虑其他因素，2017年甲公司递延所得税负债的发生额为( )万元。

选项 A、－300
B、－100
C、0
D、1200

答案A

解析 2016年年末应纳税暂时性差异余额=11600－9200=2400(万元)，2017年年末账面价值为10400万元，计税基础为9200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2017年年末应纳税暂时性差异余额=10400－9200=1200(万元)，甲公司2017年转回应纳税暂时性差异1200万元，应确认的递延所得税负债发生额=－1200×25％=－300(万元)。

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