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  3. 甲公司2018年发生的与外币业务如下：(1)1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6．2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．1元人民币。假设2月28日市场

甲公司2018年发生的与外币业务如下：(1)1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6．2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．1元人民币。假设2月28日市场

admin2019-09-30  31
问题 甲公司2018年发生的与外币业务如下：(1)1月1日持有45 000美元，1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝6元人民币，卖出价为1美元＝6．2元人民币，当日市场汇率为1美元＝6．1元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元＝6．32元人民币。(2)为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6．26元人民币。当日市场汇率为1美元＝6．21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6．22元人民币。假定甲公司的外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。下列说法中，正确的有(    )。
选项 A、甲公司购入300万美元时应确认的汇兑损失为15万元人民币
B、甲公司售出30 000美元时应确认的汇兑损失为3 000元人民币
C、甲公司售出30 000美元时应确认的汇兑损失为9 000元人民币
D、3月31日甲公司应确认的汇兑损失为2．85万元人民币
E、甲公司购入300万美元时应确认的汇兑收益为15万元人民币
答案A，B
解析 选项A、E，甲公司购入美元时应确认的汇兑损失＝300×(6．26－6．21)＝15(万元人民币)。
借：银行存款——美元户    (300×6．21)1 863
财务费用    15
贷：银行存款——人民币户    (300×6．26)1 878
选项B，企业卖出美元，就是银行买入美元，卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元＝6元人民币；甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失＝30 000×(6．1－6)＝3 000(元人民币)。
借：银行存款——人民币户    (30 000×6)180 000
财务费用    3 000
贷：银行存款——美元户    (30 000×6．1)183 000
选项D，3月31日甲公司应确认的汇兑损失＝1．5×(6．32－6．22)＋300×(6．21－6．22)＝﹣2．85(万元人民币)，即汇兑收益2．85万元。
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