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  3. A公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳税产品，增值税税率为7%，产品销售价格中不含增值税。适用的所得税税率为33%，2003年8月A公司发生的业务如下。 (1) 向B公司销售甲产品一批，销售价格为100 000元，产品成本为70 000元。产品

A公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳税产品，增值税税率为7%，产品销售价格中不含增值税。适用的所得税税率为33%，2003年8月A公司发生的业务如下。 (1) 向B公司销售甲产品一批，销售价格为100 000元，产品成本为70 000元。产品

admin2009-02-15  35
问题 A公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳税产品，增值税税率为7%，产品销售价格中不含增值税。适用的所得税税率为33%，2003年8月A公司发生的业务如下。
   (1) 向B公司销售甲产品一批，销售价格为100 000元，产品成本为70 000元。产品已经发出，已向银行办理好托收手续。
   (2) 委托C公司销售甲产品一批，价格为50 000元，产品成本为30 000元。A公司收到C公司开来的代销清单，C公司已将代销的产品全部售出。
   (3) 采用分期收款方式向D公司销售一批产品，价格为80 000元，成本为45 000元。合同约定分2年等额付款，当年收到第一批款项已存入银行。
   (4) 收到B公司甲产品退货30件。该退货系A公司2001年售出，售出时每件售价为200元，单位成本为175元，该货款已存入银行。
   (5) 计提长期债权投资利息2 000元，该债券为到期一次还本付息。
   (6) 计提已完工工程项目的长期债券利息3 000元。
   (7) 用银行存款支付发生的管理费用5 000元，营业费用2 000元。
   (8) 销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加为600元。
   (9) 盘盈设备一台，估计净值3 250元，经批准转营业外收入。
   (10) 根据本月利润计算应交所得税。
   要求：
   (1) 编制有关分录。
   (2) 编制A公司2003年度的利润表。
选项
答案(1) 编制会计分录如下 ①借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 ②借：委托代销商品 30 000 贷：库存商品 30 000 收到代销清单时 借：应收账款 58 500 贷：主营业务收 50 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500 结转成本时： 借：主营业务成本 30 000 贷：委托代销商品 30 000 ③借：分期收款发出商品 45 000 贷：库存商品 45 000 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 6 800 借：主营业务成本 22 500 贷：分期收款发出商品 22 500 ④借：主营业务收入 6 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 1 020 贷：银行存款 7 020 借：库存商品 5 250 贷：主营业务成本 5 250 ⑤借：长期债权投资 2 000 贷：投资收益 2 000 ⑥借：财务费用 3 000 贷：长舰借款 3 000 ⑦借：管理费用 5 000 营业费用 2 000 贷：银行存款 7 000 ⑧借：主营业务税金及附力 2 000 贷：应交税金——应交城市维护建设税 1 400 其他应交款 600 ⑨借：固定资产 3 250 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 250 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3 250 贷：营业外收入 3 250 ⑩借：所得税 19 800 贷：应交税金——应交所得税 19 800 (2) 编制利润表 2003年度利润表 (单位：元) [*]
解析
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