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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13％。2×21年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为1

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13％。2×21年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为1

admin2022-03-11  54
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13％。2×21年甲公司委托丙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的消费税税额为2万元，该批委托加工原材料已由丙公司加工完成，甲公司已将其验收入库；期末对该批材料进行减值测试，确认了存货跌价准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25％。税法规定，计提的跌价准备不得在税前抵扣。下列关于甲公司存货的会计处理中，表述不正确的是(          )。
选项 A、因该项委托加工业务支付的消费税不应该计入委托加工材料的成本
B、委托加工收回原材料支付的增值税的计税依据是加工费
C、收回原材料的入账价值为125．4万元
D、2×21年年末该存货应确认递延所得税收益5万元
答案C
解析 选项A，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，消费税可以抵扣，不计入委托加工物资的成本；选项C，原材料入账价值=100+20=120(万元)；选项D，2×21年年末因计提存货跌价准备应确认的递延所得税收益=20×25％=5(万元)。
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