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  3. (2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额

(2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下： (1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额

admin2020-03-26  39
问题 (2013年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
(1)2×12年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元。增值税税额为480万元，该批商品成本为2 400万元，未计提存货跌价准备。该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2×12年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1．6万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0．16万元，款项均已支付。
(3)2×12年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元。当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的履约程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量。假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(4)2×13年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为64万元。该批商品系2×12年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。甲公司2×12年度财务报告批准报出日为2×13年3月10日，2×12年度所得税汇算清缴于2×13年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)至资料(3)，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录(销售成本和劳务成本应逐笔结转)。
选项
答案资料(1)： 2B12年3月25日。 借：应收账款 3 480 贷：主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 480 借：主营业务成本 2 400 贷：库存商品 2 400 2B12年4月5日。 借：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 48 贷：应收账款 348 2B12年5月10日。 借：银行存款 3 132 贷：应收账款 3 132 资料(2)： 借：银行存款 1 044 原材料 (1×100)100 应交税费——应交增值税(进项税额) 16 贷：主营业务收入 (10×100)1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700 资料(3)： 2B12年11月20日。 借：银行存款 45 贷：合同负债 45 12月31日。 确认提供劳务收入＝90×40％－0＝36(万元)。 确认提供劳务成本＝(30＋40)×40％－0＝28(万元)。 借：合同履约成本——劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30 借：合同负债 36 贷：主营业务收入 36 借：主营业务成本 28 贷：合同履约成本——劳务成本 28
解析
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