2. 自考
  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司2008年12月发生的经济业务如下： (1)12月1日甲公司向A

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司2008年12月发生的经济业务如下： (1)12月1日甲公司向A

admin2016-01-04  29
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
甲公司2008年12月发生的经济业务如下：
(1)12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为100万元，增值税税率为17％，实际成本为80万元，商品已发出，款项已收到，协议约定，甲公司应于2009年4月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)。
(2)12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：“2/10，1/20，n/30”(假定在计算现金折扣时不考虑增值税)，12月13日，甲公司收到B公司支付的货款。
要求：编制甲公司上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
选项
答案(1)借：银行存款 1170000 贷：其他应付款 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000 借：发出商品 800000 贷：库存商品 800000 每月摊销回购价与售价差额(120—100)÷5=4(万元) 借：财务费用 40000 贷：其他应付款 40000 如此，2009年4月30日时，其他应付款科目余额120万 借：其他应付款 1200000 贷：银行存款 1200000 (2)适用2％的折扣率。300×0．02=6(万元) 借：银行存款 3450000 财务费用 60000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510000 结转成本： 借：主营业务成本 2300000 贷：库存商品 2300000
解析
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