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  3. 甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2011年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司

甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2011年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司

admin2011-05-15  144
问题 甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人，适用的增值税税率均为17％。
(1)甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的设备以及库存商品，与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2011年7月1日办理完毕相关手续。
甲公司换出：①2009年购入的固定资产(设备)原价为1500万元，已提折旧为500万元，不含税公允价值为2000万元；②库存商品的成本为1800万元，不含税公允价值2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元，含税公允价值合计为4680万元。
乙公司换出：①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元，已提折旧为800万元，公允价值为1100万元；②对A公司的长期股权投资，账面价值为2000万元(其中成本为2100万元，损益调整贷方余额为200万元，其他权益变动借方余额为100万元)，公允价值为2500万元；③原材料成本为900万元，不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元，含税公允价值合计为4770万元。2011年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元，为换人长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
(2)甲公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2011年7月1日出租给W公司，租期为2年，年租金为2000万元，每年年初支付。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)甲公司换入对A公司的投资。作为长期股权投资。2011年7月1日取得A公司20％的有表决权股份，能够对A公司施加重大影响，2011年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时，取得投资时被投资单位仅有—项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元，已计提折旧50万元。A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。
(4)乙公司换入的资产的用途不变。仍然作为固定资产和库存商品核算。
(5)2011年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税)，由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为：以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的—项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。该股权投资为交易性金融资产，其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)，公允价值为1500万元。假定原材料、股权划转手续于2011年11月1日办理完毕。
(6)A公司2011年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)，2011年8月，A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司，甲公司取得商品作为存货，至2011年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。
(7)2011年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼．其公允价值为900万元。
要求：
计算2011年7月1日乙公司换人各项资产的入账价值，影响营业利润、会计利润的金额并编制会计分录，
选项
答案乙公司换人资产价值总额=4600-600=4000(万元) ①换人固定资产成本=4000×(2000÷4000)=2000(万元) ②换入库存商品成本=4000×(2000÷4000)=2000(万元) 影响营业利润=(2500-2000+100)+(1000—900)=700(万元) 影响会计利润=700+(1100-1000)=800(万元) 借：固定资产清理 1000 累计折旧 800 贷：固定资产 1800 借：固定资产—设备 2000 库存商品 2000 应交税费—应交增值税(进项税额) 680 银行存款 90 长期股权投资—损益调整 200 贷：固定资产清理 1000 营业外收入 (1100-1000)100 长期股权投资—成本 2100 —其他权益变动 100 投资收益 (2500-2000)500 其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借：其他业务成本 900 贷：原材料 900 借：资本公积—其他资本公积 100 贷：投资收益 100
解析
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