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  3. XYZ公司2006年5月，以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元，已计提折旧为200万元，已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为(　　)万元。

XYZ公司2006年5月，以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元，已计提折旧为200万元，已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为(　　)万元。

admin2009-02-20  68
问题 XYZ公司2006年5月，以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元，已计提折旧为200万元，已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为(　　)万元。
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是(　　)。
选项 A、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1 100万元
B、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C、固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减1 100万元
D、固定资产原值调减1 000万元，累计折旧调减100万元
答案C
解析 接受投资时：
   借：固定资产             (1 500-900+200)800
       贷：股本                             800
   2003年上半年计提折旧时
   借：管理费用等             (800/4×6/12)100
       贷：累计折旧                         l00
   进行更新改造，应转入到在建工程科日中，即：
   借：在建工程                            700
       累计折旧                              l00
       贷：固定资产                             800
   发生的更新改造支出，
   借：在建工程                           1 000
       贷：工程物资                          1 000
   2003年12月31 日工程竣工：
   借：固定资产                   (700+1 000)1 700
       贷：在建工程                           1 700
   但是原题中记人到固定资产科目的金额是2 700万元，所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。对于累计折旧来说，已经计入到在建工程，工程完工后转入到了固定资产科目了，而且在更新改造过程中是不计提折旧的，因为此时没有固定资产科目，而是在建工程科目，对于在建工程是不计提折旧的。所以应该将企业原来计提的折旧 1 100万元全部冲减了，即正确答案是固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1 100万元。即选项C。
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