XYZ公司2006年5月,以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元,已计提折旧为200万元,已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为(  )万元。

admin2009-02-20  66

问题 XYZ公司2006年5月,以400万元的价格转让一项固定资产。该固定资产的账面原价为800万元,已计提折旧为200万元,已计提减值准备为250万元。假定固定资产转让适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。XYZ公司转让该固定资产实现的收益为(  )万元。
在对固定资产和累计折旧进行审计时,A注册会计师注意到:L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线,其折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧,该生产线账面原值为1 500万元,累计折旧为900万元,评估增值为200万元,协议价格与评估价值一致;2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造,2003年12月31日该生产线更新改造完成,发生的更新改造支出为1 000万元,该次更新改造提高了使用性能,但并未延长其使用寿命;截止2003年12月31日,上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后,A注册会计师应提出的审计调整建议是(  )。

选项 A、固定资产原值调减200万元,累计折旧调减1 100万元
B、固定资产原值调减200万元,累计折旧调减100万元
C、固定资产原值调减1 000万元,累计折旧调减1 100万元
D、固定资产原值调减1 000万元,累计折旧调减100万元

答案C

解析 接受投资时:
   借:固定资产             (1 500-900+200)800
       贷:股本                             800
   2003年上半年计提折旧时
   借:管理费用等             (800/4×6/12)100
       贷:累计折旧                         l00
   进行更新改造,应转入到在建工程科日中,即:
   借:在建工程                            700
       累计折旧                              l00
       贷:固定资产                             800
   发生的更新改造支出,
   借:在建工程                           1 000
       贷:工程物资                          1 000
   2003年12月31 日工程竣工:
   借:固定资产                   (700+1 000)1 700
       贷:在建工程                           1 700
   但是原题中记人到固定资产科目的金额是2 700万元,所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。对于累计折旧来说,已经计入到在建工程,工程完工后转入到了固定资产科目了,而且在更新改造过程中是不计提折旧的,因为此时没有固定资产科目,而是在建工程科目,对于在建工程是不计提折旧的。所以应该将企业原来计提的折旧 1 100万元全部冲减了,即正确答案是固定资产原值调减1000万元,累计折旧调减1 100万元。即选项C。
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