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  3. 甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下： (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元； (2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税

甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下： (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元； (2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税

admin2009-02-15  56
问题 甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下：
   (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元；
   (2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本 0.8万元，未收款；
   (3) 12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，甲公司收到乙公司退回的商品；
   (4) 12月26日发生坏账损失2万元；
   (5) 12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行；
   (6) 2004年年末计提坏账准备。
   要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录(答案中的金额单位以万元表示)。
选项
答案(1) 12月5日销售商品时： 借：应收账款 122.85 贷：主营业务收入 105 应交税金——应交增值税(销项税额) 17.85 借：主营业务成本 84 贷：库存商品 84 (2) 12月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入 5 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.85 贷：应收账款 5.85 借：库存商品 4 贷：主营业务成本 4 (3) 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 (4) 12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 1 (5) 2004年年末计提坏账准备： 2004年12月31日应收账款余额=215+122.85-5.85-2+1-1=330(万元) 计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=10.75-2+1=9.75(万元) 2004年坏账准备计提数=330×5%-9.75=6.75(万元) 借：管理费用 6.75 贷：坏账准备 6.75
解析
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