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  3. 甲公司为家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总

甲公司为家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总

admin2016-06-08  63
问题 甲公司为家电生产公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员50人。2016年12月份发生如下经济业务：
  (1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为40万元，行政管理人员工资为80万元，销售人员工资为40万元，在建工程人员工资为80万元。
(2)根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12％计提基本养老金，缴存当地社会保险经办机构。
(3)以其自己生产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元(不含增值税税额)。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共10人(不含副总裁以上高级管理人员)，假定所提供汽车每月一共计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金总计为2万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共2万元。
(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，代垫职工家属医药费5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的非独立核算的职工食堂维修领用原材料100万元，其购入时支付的增值税税额17万元。
(9)甲公司从2016年1月1日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2017年有410名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余10名职工每人将平均享受6．5天年休假，假定这10名职工全部为总部管理人员，甲公司平均每名管理人员每个工作日工资为1200元。
要求：编制上述业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：生产成本 300 制造费用 40 管理费用 80 销售费用 40 在建工程 80 贷：应付职工薪酬——工资 540 (2)借：生产成本 36(300×12％) 制造费用 4．8(40×12％) 管理费用 9．6(80×12％) 销售费用 4．8(40×12％) 在建工程 9．6(80×12％) 贷：应付职工薪酬——设定提存计划 64．8(540×12％) 借：应付职工薪酬——设定提存计划 64．8 贷：银行存款 64．8 (3)借：生产成本 70．2 [300×0．2×(1+17％)] 制造费用4．68[20×0．2×(1+17％)] 管理费用7．02[30×0．2×(1+17％)] 销售费用4．68[20×0．2×(1+17％)] 在建工程11．7[50×0．2×(1+17％)] 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 98．28[420×0．2×(1+17％)] 借：应付职工薪酬——非货币性福利 98．28 贷：主营业务收入 84(420×0．2) 应交税费——应交增值税(销项税额)14．28 借：主营业务成本 67．2(420×0．16) 贷：库存商品 67．2 (4)借：管理费用 5(3+2) 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 5 借：应付职工薪酬——非货币性福利 3 贷：累计折旧 3 借：应付职工薪酬——非货币性福利 2 贷：其他应付款 2 (5)借：其他应付款 2 贷：银行存款 2 (6)借：应付职工薪酬——工资 540 贷：银行存款 495 其他应收款 15(10+5) 应交税费——应交个人所得税 30 (7)借：应交税费——应交个人所得税 30 贷：银行存款 30 (8)借：应付职工薪酬——职工福利 117 贷：原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17 (9)借：管理费用 1．8[10×(6．5-5)×0．12)] 贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 1．8
解析
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