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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为15％。 2014年12月份的生产经营情况如下： 购货业务： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额102万元，材料、燃料已验收入库； (2)外

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为15％。 2014年12月份的生产经营情况如下： 购货业务： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额102万元，材料、燃料已验收入库； (2)外

admin2015-05-19  66
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
2014年12月份的生产经营情况如下：
购货业务：
(1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款600万元、增值税税额102万元，材料、燃料已验收入库；
(2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税税额25．5万元，其中20％用于企业基建工程；
(3)以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5．1万元，支付加工货物的运输费用1万元并取得运输公司开具的增值税专用发票。
销货业务：
(1)内销货物取得不含税销售额400万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的增值税专用发票；
(2)出口销售货物取得销售额600万元。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题。
    (1)采用“免、抵、退”法计算企业2014年12月份应纳(或应退)的增值税。
    (2)计算该企业2014年12月份的留抵增值税税额。
选项
答案(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17％－15％)=12(万元) 进项税额=102+25．5×(1－20％)十(5．1+1×11％)+18×11％=129．59(万元) 应纳税额=400×17％－(129．59－12)=－49．59(万元) 出口货物“免抵退”税额=600×15％=90(万元)应退税额=49．59(万元) (2)免抵税额=90－49．59=40．41(万元)，留待下月抵扣税额为0。
解析 免抵退税的计算是增值税计算性题目中的一个难点，做这类题目时区分业务类似，按照前面考点核心提示内容中总结好的步骤进行计算。
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