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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生经济业务如下： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为159万元，增值税税额为27．03万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入

甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生经济业务如下： (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为159万元，增值税税额为27．03万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入

admin2016-05-14  79
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。7月份发生经济业务如下：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为159万元，增值税税额为27．03万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库，入库前发生挑选整理费1万元，以银行存款支付。
(2)用原材料作为对价进行股权投资，取得乙公司20％的股权，对乙公司具有重大影响，用于投资的原材料的成本为80万元，公允价值是100万元。投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值份额为550万元。
(3)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为28万元，公允价值为30万元，应由该批原材料负担的增值税为4．76万元。
(4)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。(答案金额以万元为单位)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据资料(4)，下列说法中不正确的是(     )。
选项 A、甲公司盘亏的原材料应通过“待处理财产损溢”科目处理
B、甲公司盘亏的原材料需做进项税额转I叶I
C、甲公司的原材料盘亏净损失应该计入管理费用
D、甲公司的原材料盘亏净损失为10万元
答案B,C
解析 自然灾害造成的原材料毁损，增值税仍可抵扣，不需要做进项税额转出，其净损失应当计入营业外支出。
事项(4)的相关会计分录：
借：待处理财产损溢   10
  贷：原材料   10
借：营业外支   10
  贷：待处理财产损溢   10
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