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  3. 　　 (二) 　　 甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下：

　　 (二) 　　 甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下：

admin2022-05-31  63
问题 　　    (二)
　　    甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下：
　　    (1)4月18日，乙公司从甲公司购进其生产的设备一台，该设备成本350万元，不合税售价500万元，增值税单独支付，其他款项尚未支付。该设备当月安装完毕并投入管理部门使用，发生安装费10万元。预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。与税法规定的预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
　　    (2)6月20日，甲公司将1 000件商品赊销给乙公司，每件不含税售价0．3万元，每件成本0．2万元。当年乙公司销售了其中的200件，年末该批存货的可变现净值为135万元。
　　    (3)甲公司采用应收账款预期信用损失计提坏账准备，2019年12月31日，应收乙公司账款余额1 300万元，坏账准备余额65万元，年初应收乙公司账款余额1 500万元，坏账准备余额75万元。
　　    根据上述资料，回答下列问题：
2019年，内部债权债务抵销分录中，对“所得税费用”科目的影响额为(          )万元。
选项 A、-2．50
B、-16．25
C、2．50
D、16．25
答案A
解析 对所得税费用的影响额=(65-75)×25％=-2．5(万元)。
　　    业务(3)的抵销分录是：
　　    借：应付票据及应付账款    1 300
　　    贷：应收票据及应收账款    1 300
　　    借：应收票据及应收账款——坏账准备    65
　　    信用减值损失    10
　　    贷：未分配利润——年初    75
　　    借：未分配利润——年初    (75×25％)18．75
　　    贷：所得税费用    2．5
　　    递延所得税资产(65×25％)16．25
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