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  3. 要求： (1)简述相关涉税政策。 (2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。 (3)计算企业应补(退)的企业所得税。 (以万元为单位，四舍五入保留两位小数。) 资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实

要求： (1)简述相关涉税政策。 (2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。 (3)计算企业应补(退)的企业所得税。 (以万元为单位，四舍五入保留两位小数。) 资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实

admin2010-03-08  45
问题 要求：
(1)简述相关涉税政策。
(2)计算企业全年应缴纳的流转税金及附加。
(3)计算企业应补(退)的企业所得税。
(以万元为单位，四舍五入保留两位小数。)
资料：某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58.5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元，增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装500套作为利润分配给股东，市场销售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元。
(2)年初，让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(4)全年发生财务费用200万元；其中包含从其他企业借款支付的利息支出120万元，从其他企业借款，借款本金为1500万元；因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(金融企业同期同类贷款利率5%)。
(5)全年发生管理费用400万元；其中包括业务招待费45万元、技术开发费260万元。
(6)发生销售费用800万元，其中包括广告费1000万元，业务宣传费用340.8万元。
(7)企业全年计人生产成本、费用中的工资总额720万元，已按实际工资总额提取并使用了职工福利费、教育经费和工会经费133.2万元。
(8)“营业外支出”125万元，包括对市服装展销会的赞助25万元和通过市教育局向市一中的捐款100万元。
(9)前三个季度已预缴企业所得税额54万元。
其他相关资料：(1)相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；(2)税务机关认可的该企业合理工资支出应当为600万元。
选项
答案(1)企业全年应缴纳的增值税： 收取的送货运费，应当作为价外费用计算销项税；将自产产品用于向股东分配的，应当视同销售处理，计算相应的销项税额。 销项税额：[8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)] ×17% =8120×17% =1380.40(万元) 可以抵扣的进项税额 =986+40×7%=988.80(万元) 应纳增值税 =1380.4-988=8=391.60(万元) (2)让渡商标使用权取得收入，应当计征营业税。 企业全年应缴纳的营业税 =200×5%=10(万元) (3)企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(万元) 税前可扣除的税金及附加 =10+40.16=50.16(万元) (4)企业当年的债券投资收益 =36+14=50(万元) 其中，国债利息收入是免税的，应当调减应纳税所得额36万元。 (5)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除，超过部分不得扣除。 企业财务费用应调增应纳税所得额 =120-1500×5%=45(万元) (6)企业管理费用应调整应纳税所得额： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 业务招待费扣除限额 =(8120+200)×5‰ =8320×5‰ =41.6(万元) 45×60%=27(万元)，税前可扣除的业务招待费为27万元。 业务招待费应调增应纳税所得额=45-27=18(万元) 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业当年可以加扣的技术开发费为260×50%=130(万元) 应调减应纳税所得额130万元。 (7)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费和业务宣传费扣除限额=8320×15%=1248(万元) 销售费用应调增应纳税所得额 =1000+340.8-1248=92.8(万元) (8)企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资超过合理范围的支出部分不得在税前扣除，超支部分工资对应的三项经费也不得在税前扣除。 工资及三项经费应调整的金额 =(720-600)×(1+14%+2.5%+2%)=142.2(万元) (9)营业外支出应调增应纳税所得额 对市服装展销会的赞助，不得在税前扣除。通过市教育局向市一中的捐赠属于公益性捐赠，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 会计利润：8320+50-6650-50.16-200-400-800-125=144.84(万元) 捐赠限额=144.84×12%=17.38(万元) 营业外支出应调增应纳税所得额=25+(100-17.38)=107.62(万元) (11)企业2008年度的应纳税所得额 =144.84-36+45+18-130+92.8+142.2+107.62 =384.46(万元) 或者：8320+(50-36)-50.16-6650-(200-45)-(400-18)-(800-92.8)+142.2 -(25+100+107.62)-260×50% =384.46(万元) (12)企业应纳企业所得税额=384.46×25%=96.12(万元)，已预缴54万元，应补税额 =96.12-54=42.12(万元)。
解析
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