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黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下: (1)本月应付职工工资总额500万元,
黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下: (1)本月应付职工工资总额500万元,
admin
2017-12-22
85
问题
黄河公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,黄河公司共有职工520人,其中生产工人380人,车间管理人员60人,行政管理人员50人,销售机构人员30人,2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:
(1)本月应付职工工资总额500万元,其中,生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元,行政管理人员工资60万元,销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费,根据当地政府规定,按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆,免费使用;每套住房租金为6万元(年初已支付),每辆轿车年折旧额为4.8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利,每台产品成本0.4万元,市场售价0.5万元(不含增值税)
(5)2014年1月1日,公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日,该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元,至2015年年末有20名核心人员离开公司,估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。
黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为( ) 万元。
选项
A、1 022.6
B、872.6
C、1 030.7
D、828.4
答案
C
解析
2015年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×(2%+1.5%+10%)+6×10/12+4.8×10/12+0.5×520×(1+17%)+150=1 030.7(万元)。
本题相关的会计处理如下:
①借:生产成本 350
制造费用 60
管理费用 60
销售费用 30
贷:应付职工薪酬 500
②借:生产成本[350×(2%+1.5%+10%)] 47.25
制造费用[60×(2%+1.5%+10%)] 8.1
管理费用[60×(2%+1.5%+10%)] 8.1
销售费用[30×(2%+1.5%+10%)] 4.05
贷:应付职工薪酬 67.5
③借:管理费用[10×(6/12+4.8/12)] 9
贷:应付职工薪酬 9
借:应付职工薪酬 9
贷:累计折旧 4
银行存款 5
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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