甲公司为上市公司,20×0年度和20×1年度有关业务资料如下: (1)20×0年度有关业务资料如下: ①20×0年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值

admin2012-10-10  43

问题 甲公司为上市公司,20×0年度和20×1年度有关业务资料如下:
    (1)20×0年度有关业务资料如下:
    ①20×0年1月1日,甲公司以银行存款1 000万元,自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为1 200万元,所有者权益账面总额为1 000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。
    ②20×0年10月1日,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台不含增值税售价7.5万元,增值税税率为17%,价款尚未收到。A产品成本为每台4.5万元,乙公司未对其计提存货跌价准备。20×0年11月10日,乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。20×0年12月31日,乙公司对期末存货进行检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备,存货跌价准备在结转销售成本时结转。
    ③20×0年12月31日,甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备。
    ④20×0年,乙公司全年实现净利润100万元,因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元,本年度乙公司未发放现金股利。
    (2)20×1年度有关业务资料如下:
    ①20×1年8月20日,乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。20×1年12月31日,乙公司对存货进行期末检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台5万元。
    ②20×1年12月31日,上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。甲公司获悉乙公司出现财务困难,估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回,因此,甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%。
    ③20×1全年,乙公司净利润为-100万元,因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元,本年度未发放现金股利。
    其他资料:甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,均按照10%的比率计提法定盈余公积金,不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。
    要求:
根据资料(2),请为甲公司作出在20×1年年末编制合并财务报表时抵消分录。

选项

答案内部购销业务的抵销: 借:未分配利润——年初 180万元 贷:营业成本 180 万元 借:营业成本 [30×(7.5-4.5)]90万元 贷:存货 90 万元 借:存货——存货跌价准备 30万元 贷:未分配利润——年初 30万元 借:营业成本 (30×30+60)15 万元 贷:存货——存货跌价准备 15万元 借:存货——存货跌价准备 60 万元 贷:资产减值损失 60万元 借:递延所得税资产 37.5万元 贷:未分配利润——年初 37.5 万元 借:所得税费用 33.75万元 贷:递延所得税资产 33.75万元 内部应收应付业务: 借:应付账款 877.5万元 贷:应收账款 877.5万元 借:应收账款——坏账准备 87.75万元 贷:未分配利润——年初 87.75万元 借:应收账款…坏账准备 351万元 贷:资产减值损失 351万元 借:未分配利润——年初 21.94万元 贷:递延所得税资产 21.94万元 借:所得税费用 87.75万元 贷:递延所得税资产 87.75万元 对乙公司投资业务的调整: 借:投资收益 80万元 贷:未分配利润——年初 80万元 内部投资和所有者权益业务抵销: 借:股本 800万元 资本公积 100万元 盈余公积 30万元 未分配利润 70万元 贷:长期股投资 800万元 少数股东权益 200万元 借:资本公积——股本溢价 24万元 贷:盈余公积 24万元

解析
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