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某市摩托车制造有限公司(增值税一般纳税人),从事摩托车的研发、生产销售。2013年3月发生经营业务如下: (1)研究开发过程中购进科研设备,取得增值税专用发票,注明价款8万元、增值税1.36万元;从国内购进生产用原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税
某市摩托车制造有限公司(增值税一般纳税人),从事摩托车的研发、生产销售。2013年3月发生经营业务如下: (1)研究开发过程中购进科研设备,取得增值税专用发票,注明价款8万元、增值税1.36万元;从国内购进生产用原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税
admin
2013-07-21
40
问题
某市摩托车制造有限公司(增值税一般纳税人),从事摩托车的研发、生产销售。2013年3月发生经营业务如下:
(1)研究开发过程中购进科研设备,取得增值税专用发票,注明价款8万元、增值税1.36万元;从国内购进生产用原材料一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税6.8万元;进口一台生产用设备,关税完税价格20万元,关税税率20%,缴纳相关税金并取得海关开具的缴款书后海关放行。
(2)受位于县城的甲单位委托,加工特种摩托车30辆,原材料由委托方提供,成本56万元,另向委托方收取不含税加工费及辅助材料费共38万元,该摩托车制造公司同类摩托车不含税销售价格4万元/辆;摩托车制造有限公司按规定代收代缴了消费税。甲单位收回摩托车后,以不含税价格4.2万元/辆将其全部销售。
(3)将30辆自产的A牌摩托车抵偿欠某供货商的材料价款,2辆自产A牌摩托车作为广告性赞助给某摩托车协会用于摩托车赛事。
(4)本月采取直接收款方式销售自产摩托车,开具增值税专用发票,注明价款148万元,收取包装费11.7万元(开具普通发票);另取得摩托车延期付款利息2.34万元。采取分期收款方式销售自产摩托车,价税合计468万元,合同约定本月应收价款的80%,因对方资金困难,实际只收到60%的货款。
(5)将闲置场地出租给某单位用于举办摩托车赛事,取得租金收入12万元。
(6)将研发的摩托车发动机新技术转让给A国某摩托车生产企业,取得转让收入80万元。其他资料:该公司A牌摩托车最高售价1.6万元/辆,平均售价1.4万元/辆(均为不含税价格);摩托车的消费税税率均为10%;假定有关票据均经过认证并在当月抵扣。
要求:根据以上资料,按顺序回答下列问题:
计算2013年3月该摩托车制造公司应向税务机关缴纳的增值税;
选项
答案
当期可抵扣进项税额=1.36+6.8+4.08=12.24(万元) 销项税额=38×17%+(30+2)×1.4×17%+148×17%+(11.7+2.34)/(1+17%)×17%+468/1.17×80%×17%=95.68(万元) 应向税务机关缴纳的增值税=95.68-12.24=83.44(万元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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