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  3. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业于2003年初自行建造一项固定资产，购人为工程准备的各种物资257.4万元，(含增值税)，实际领用工程物资(含增值税)234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产的产品一批，实际

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业于2003年初自行建造一项固定资产，购人为工程准备的各种物资257.4万元，(含增值税)，实际领用工程物资(含增值税)234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产的产品一批，实际

admin2009-02-15  81
问题 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。该企业于2003年初自行建造一项固定资产，购人为工程准备的各种物资257.4万元，(含增值税)，实际领用工程物资(含增值税)234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产的产品一批，实际成本为80万元，计税价为100万元；分配工程人员工资50万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出9万元，用银行存款支付其他费用 10万元。工程于2003年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。2005年3月，企业将上述固定资产出售，收到款项250万元存入银行，转让时用银行存款支付清理费用2万元，不考虑相关税费。
   要求：
   (1)计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；
   (2)编制2003年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录。
   (3)计算2003年和2004年该项固定资产的折旧额。
   (4)编制2005年出售固定资产有关的会计分录。 (金额单位用万元表示)
选项
答案(1)固定资产入账价值=234+97+50+9+10=400(万元) (2)会计分录： ①购入为工程准备的物资： 借：工程物资 257.4 贷：银行存款 257.4 ②工程领用物资： 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 ③剩余工程物资转作企业生产用原材料： 借：原材料 20 应交税费-应交增值税(进项税额) 3.4 贷：工程物资 23.4 ④工程领用生产用原材料： 借：在建工程 97 贷：库存商品 80 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 ⑤分配工程人员工资： 借：在建工程 50 贷：应付职工薪酬 50 ⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程 9 贷：生产成本-辅助生产成本 9 ⑦用银行存款支付其他费用10万元： 借：在建工程 10 贷：银行存款 10 ⑧工程达到预定可使用状态并交付使用： 借：固定资产 400 贷：在建工程 400 (3)该项固定资产2003年的折旧额=400x(1-10%)/5×9/12=54(万元) 该项固定资产2004年的折旧额=400×(1-10%)/5.72(万元) (4)该项固定资产2005年前3个月计提的折旧额+400×(1-10%)/5×3/12=18(万元) 该项固定资产出售时已提折旧=54+72+18=144(万元)。 借：固定资产清理 256 累计折旧 144 贷：固定资产 400 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：银行存款 250 贷；固定资产清理 250 借：营业外支出 8 贷：固定资产清理 8
解析
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