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甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的增值税税率为16%,企业所得税税率为25%,2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示: 2018年7~12月份发生如下事项: (1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部
甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的增值税税率为16%,企业所得税税率为25%,2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示: 2018年7~12月份发生如下事项: (1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部
admin
2019-09-10
44
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司),适用的增值税税率为16%,企业所得税税率为25%,2018年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示:
2018年7~12月份发生如下事项:
(1)7月3日,接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备,全部确认为股本,不产生股本溢价,该机器设备账面价值为180万元,已计提折旧额为20万元,合同约定该机器设备的公允价值为200万元,增值税税额为32万元。
(2)10月8日,向B公司销售一批商品,取得价款100万元,增值税税额16万元,该商品成本70万元。为了尽早收回货款,甲公司提供的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,B公司于10月15日支付货款。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
(3)11月26日,销售原材料,取得价款80万元,增值税税额12.8万元,成本为50万元,款项已存入银行。
(4)12月1日,出售一项无形资产,该无形资产成本为300万元,已累计摊销230万元,转让过程中的应交税费5万元,实际取得的转让价款为110万元,款项已存入银行。
(5)12月3日,召开的股东大会上通过了增资扩股的方案,拟增发普通股股票5 000万股,每股面值1元,每股发行市价2元,支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算,从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。
(6)12月10日,股东大会批准董事会提交的利润分配方案:按照净利润的10%提取法定盈余公积,按照5%提取任意盈余公积,宣告每10股分配0.1元的现金股利。
其他资料:甲公司2018年1~6月利润表项目如下表所示:
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(结算结果保留两位小数)
根据资料(1)~(2),下列会计处理中正确的是( )。
选项
A、接受乙公司投入的机器设备:
借:固定资产 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 32
贷:股本 232
B、接受乙公司投入的机器设备:
借:固定资产 232
贷:股本 232
C、向B公司销售一批商品:
借:应收账款 116
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借:主营业务成本 70
贷:库存商品 70
借:银行存款 114
财务费用 2
贷:应收账款 116
D、向B公司销售一批商品:
借:应收账款 116
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借:银行存款 114
财务费用 2
贷:应收账款 116
答案
A,C
解析
D项缺少结转成本的分录,资料(2)正确分录如下:
借:应收账款 116
贷:主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 16
借:主营业务成本 70
贷:库存商品 70
借:银行存款 114
财务费用 2
贷:应收账款 116
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