首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付
某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题: (1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付
admin
2017-04-13
72
问题
某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题:
(1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险,合计30万元,计入“管理费用”,12月进行账务调整,将超过2010年职工工资总额的5%部分即金额12万元调整计入“应付职工薪酬——应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准,2010年企业所得税年度纳税申报时,未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元,于2010年8月重新收回,企业将收到款项计入“其他应付款”,2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2010年7月,因违约拒收供货方提供的预订货物,向供货方支付违约金4万元,企业计入“营业外支出”,2010年企业所得税年度纳税申报时未作纳税凋整增加。
针对上述问题,税务稽查部门作出如下决定,并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业:
(1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元,分别为:超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分即12万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计人所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定:对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元,自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和接应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税,责令该企业协助向纳税人追缴税款。并对恢企业处以未代扣税款0.5倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。
选项
答案
税务机关的不当之处有: ①企业支付给供货方违约金4万元可以在企业所得税前扣除,不需作纳税调整增加处理。企业的做法没有错,税务机关不应该对其进行纳税调整。根据税法规定,经济违约金属于可税前扣除的费用。 ②补缴企业所得税11.5万元不当,税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税,而应调整企业原已申报的应纳税所得额一120万元。根据税法规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损,且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的,按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。 ③因企业所得税的处罚不当,滞纳金应从纳税期满开始计算,因为企业自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,即5月31日前缴清税款,滞纳期间应自2011年6月1日开始计算,而不应按2011年1月1日开始计算。 ④因企业未代扣的个人所得税的处罚不当,因为税收征管法中规定,扣缴义务人未按规定扣缴税款的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/1Jig777K
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
根据个人独资企业法律制度的规定,下列关于个人独资企业的表述中,错误的是()。
大学生甲为获得公务员面试高分,送给面试官乙(某机关领导)2瓶高档白酒,乙拒绝。次日,甲再次到乙家,偷偷将一块价值l万元的金币放在茶几上离开。乙不知情。保姆以为乙知道此事,将金币放入乙的柜子。对于本案,下列表述中正确的有()。
甲欲枪杀仇人乙,但早有防备的乙当天穿着防弹背心,甲的子弹刚好打在防弹背心上,乙毫发无损。甲见状一边逃离现场,一边气呼呼地大声说:“我就不信你天天穿防弹背心,看我改天不收拾你!”根据《刑法》的规定,甲的行为构成()。
甲在自家开放式阳台上养了数盆花,一日刮大风.一盆花被风吹落,将楼下路过的行人乙头部砸伤,乙到医院缝了5针,支付医药费若干。此案中,若追究甲的赔偿责任,应适用的归责原则是()。
根据《税务行政复议规则》的规定,不必先履行相应的义务,就能申请税务行政复议的是()。
郎某向常某借款20万元,郎某的朋友杜某以其价值25万元的汽车提供担保,与常某签订了抵押合同,但未办理抵押登记。后杜某向汤某借款5万元,以该车设定质押。杜某与汤某签订了质押合同,并于次日交付了汽车。郎某和杜某都未按期清偿债务,下列表述正确的有()。
金某租用祝某的汽车,后金某将该汽车转让给梁某,梁某知道该汽车为祝某的财产。但仍然以明显低于市场同类产品的价格受让了该汽车,根据《物权法》的规定,下列说法正确的是()。
根据行政行为的分类标准.行政许可属于()。
某纳税人依法提出税务行政复议申请,复议机关无正当理由不予受理,且该纳税人没有向法院提起行政诉讼。根据《税务行政复议规则》,在这种情况下,对案件的正确处理办法有()。
甲犯虚开增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪,分别被判处有期徒刑10年和7年,法院决定合并执行15年;在执行2年后,法院发现甲在判决宣告以前还有没有判决的逃税罪,并就逃税罪判处有期徒刑5年。根据《刑法》的规定,下列说法正确的有()。
随机试题
关于心身疾病的特点,正确的是
A.气胸B.心包压塞C.血胸D.空气栓塞E.血肿置管前导管端有“吱”声,病人突然发绀、神志消失,随后心跳骤停
卫生法所调整的法律关系是( )
ARDS患者早期易发生的症状为
合同索赔的特点有()。
单位工程施工组织设计的主要内容有()。
国家出资企业改制涉及()的,应当经职工代表大会或者职工大会审议通过。
见票即付的汇票,持票人应自出票日起()内向付款人提示付款。
语误分析表明,语言产生的单位主要有()。
WhichofthefollowingstatementsaboutFlowersandYeoisTRUE?WhichofthefollowingisNOTmentionedasacauseoftheprob
最新回复
(
0
)