某一般纳税人企业2013年8月购入一台生产设备,取得增值税专用发票上注明设备价款60000元,进项税额10200元,当月无其他购进,货物销售计算销项税额为50000元。上期留抵税额为32000元,下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。

admin2013-02-14  35

问题 某一般纳税人企业2013年8月购入一台生产设备,取得增值税专用发票上注明设备价款60000元,进项税额10200元,当月无其他购进,货物销售计算销项税额为50000元。上期留抵税额为32000元,下列当月涉及的会计处理中不正确的有(       )。

选项 A、借:固定资产      70200
     贷;银行存款      70200
B、借:固定资产               60000
     应交税费一应交增值税(进项税额)    10200
     贷:银行存款               70200
C、借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 18000
     贷:应交税费一未交增值税         18000
D、借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 7800
     贷:应交税费——未交增值税         7800
E、借:应交税费——未交增值税             7800
     贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)     7800

答案A,C,E

解析 自2009年1月1日起,一般纳税人购进生产经营用没备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000—32000—10200=7800(元)
   根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论足否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金,应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税,所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金,不应确认销售额计算征收增值税,对于当期逾期的啤酒罐,应确认纳税义务,根据会计制度的规定,在“其他业务收入”科目进行核算。
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