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  3. 某一般纳税人企业2013年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为50000元。上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。

某一般纳税人企业2013年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为50000元。上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有( )。

admin2013-02-14  23
问题 某一般纳税人企业2013年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票上注明设备价款60000元，进项税额10200元，当月无其他购进，货物销售计算销项税额为50000元。上期留抵税额为32000元，下列当月涉及的会计处理中不正确的有(       )。
选项 A、借：固定资产　　　　　　70200
　　　　　贷；银行存款　　　　　　70200
B、借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　60000
　　　　　应交税费一应交增值税(进项税额)　　　　10200
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　70200
C、借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)　18000
　　　　　贷：应交税费一未交增值税　　　　　　　　　18000
D、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　7800
　　　　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　7800
E、借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　7800
　　　　　贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)　　　　　7800
答案A,C,E
解析 自2009年1月1日起，一般纳税人购进生产经营用没备可以抵扣进项税。应纳增值税=50000—32000—10200=7800(元)
   根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论足否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
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