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甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力,预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元,营运成本每年增加150万元,扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元,设备的添置可以通过自行购置,也可以通过租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备
甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力,预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元,营运成本每年增加150万元,扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元,设备的添置可以通过自行购置,也可以通过租赁取得。有关资料如下: (1)如果自行购置该设备
admin
2014-03-14
34
问题
甲公司欲添置一台设备以扩充生产能力,预计设备投入使用后会使企业销售收入每年增加573万元,营运成本每年增加150万元,扩充生产能力需要新增垫支营运资本为200万元,设备的添置可以通过自行购置,也可以通过租赁取得。有关资料如下:
(1)如果自行购置该设备,预计购置成本1200万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年,法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为240万元。
(2)如果以租赁方式取得该设备,乙租赁公司要求每年租金340万元,租期4年,租金在每年年末支付。
(3)已知甲公司适用的所得税税率为30%,税前借款(有担保)利率10%。项目要求的必要报酬率为12%。
(4)合同约定,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。
要求:
计算甲公司利用租赁扩充生产能力相对于自行购买的净现值。
选项
答案
根据我国会计准则的规定,判别租赁的税务性质: ①该项租赁在期满时资产所有权不转让; ②租赁期比资产使用年限=4÷6:66.67%,低于税法规定的75%; ③租赁最低付款额的现值=340×(P/A,10%,4)=340×3.1699=1077.77(万元), 低于租赁资产的公允价值的90%[1200×90%=1080(万元)]; 所以,该租赁合同的租金可以直接抵税。 年折旧=1200×(1—10%)÷6=180(万元) 4年年末变现价值=240万元 4年年末账面价值=1200—180×4=480(万元) 资产余值变现损失减税=(480—240)×30%=72(万元) [*] 租赁扩充生产能力的净现值=一11.27+12.66=1.39(万元) 企业利用租赁扩充生产能力是可行的。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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