某科研单位甲(以下简称甲单位)是已实行国库集中支付制度的事业单位,财政部门在2011年会计信息质量检查中,认为甲单位以下业务存在问题: (1)甲单位由于承担重大省级课题,2010年2月份收到拨款80万元(拨人专款)。甲单位3月份购入专用设备40万元

admin2013-02-13  27

问题 某科研单位甲(以下简称甲单位)是已实行国库集中支付制度的事业单位,财政部门在2011年会计信息质量检查中,认为甲单位以下业务存在问题:
    (1)甲单位由于承担重大省级课题,2010年2月份收到拨款80万元(拨人专款)。甲单位3月份购入专用设备40万元,支付课题费、资料费10万元,1 1月份支付鉴定费20万元。经财政部门同意,将课题经费结余10万元留归本单位,甲单位增加事业结余10万元。
    (2)甲单位未经财政部门及相关机构同意,将160万元的基本建设支出项目预算进行调整,将其中56万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。
    (3)2010年4月2日,甲单位当月的授权支付额度40万元到账,与核定用款计划数相符。甲单位会计处理为:增加银行存款40万元,增加财政补助收入40万元。
    (4)年终,甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为27万元,其中财政直接支付结余16万元,财政授权支付额度结余1l万元,被予以注销,会计未作处理。
    (5)2010年5月,因下属乙单位出现资金周转问题,收不抵支,经甲单位办公会研究决定,将本单位预算资金20万元拨给乙单位,以缓解其资金压力;同时要求乙单位年终时,根据其收支情况,将结余款上缴甲单位。甲单位会计处理为:增加拨出经费20万元,减少银行存款20万元。
    (6)2010年12月31日,甲单位一辆价值58万元的汽车到期报废,经部门提出处置申请报经财务处;经甲单位办公会研究决定,予以报废。处置该车辆取得残值收入5万元,存入银行。财务部门据此作出会计处理:减少固定基金58万元,减少固定资产58万元;同时,增加银行存款5万元,增加其他收入5万元。
    (7)年终,乙单位经营情况好转,按甲单位要求上缴经营收益8万元。甲单位会计处理为:增加银行存款8万元,增加经营收入8万元。
    (8)年终,甲单位报经有关部门批准,融资租入一套不需安装的设备,价值600万元。合同约定:甲单位每年12月31日向租赁公司支付租金100万元,分6年支付,租赁期满后,该设备的产权归属甲单位。12月31日,甲单位收到设备,当日以银行存款支付第一年租金100万元。甲单位确认固定资产600万元,增加固定基金600万元;同时,确认事业支出100万元,减少银行存款100万元。
    (9)甲单位2010年度事业收入为8000万元,事业支出为。7000万元;经营收入为1000万元,经营支出为1200万元;以货币资金对外投资500万元。年初甲单位事业基金中的一般基金结余为500万元,假设甲单位没有计提所得税和专用基金。甲单位2010年12月31日在事业基金中的一般基金余额为800万元。
    要求:
    根据《事业单位会计制度》,分析、判断上述各项的会计处理是否正确;如不正确,请说明正确的会计处理。

选项

答案(1)事项(1)甲单位处理不正确。 根据《事业单位会计制度》,课题经费结余留归本单位的,应转入事业基金(一般基金)而非事业结余。 (2)事项(2)甲单位处理不正确。 理由:(1)未经审批,甲单位无权擅自调整基建预算,挪用基建资金;(2)购置空调、办公家具属于当年未安排预算的支出,事业单位不能办理无预算、超预算的支出。 正确的处理:甲单位应立即采取措施,将56万元用于购置空调、办公家具等的非预算支出原渠道归还。 (3)事项(3)处理不正确。 正确的处理:甲单位应当依据收到的代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,增加零余额账户用款额度40万元,增加财政补助收入40万元。 (4)事项(4)处理不正确。 正确的处理:增加财政应返还额度16万元,增加财政补助收入16万元;同时,增加财政应返还额度11万元,减少零余额账户用款额度11万元。 (5)事项(5)处理不正确。 正确的处理:甲单位办理拨款的资金来源不正确,应以自筹资金调剂给乙单位。 (6)事项(6)处理不正确。 正确的处理:事业单位处置车辆,应当经主管部门审核后,报同级财政部门批准;取得的收入,应实行“收支两条线”管理。 正确的会计处理:减少固定基金58万元,减少固定资产58万元;同时,增加银行存款5万元,增加负债5万元。 (7)事项(7)中甲单位的处理不正确。 正确的处理:根据《事业单位会计制度》,乙单位是独立核算的所属单位,其上缴的经营收益应记入“附属单位缴款”。 正确的会计处理:增加银行存款8万元,增加附属单位缴款8万元。 (8)事项(8)中甲单位的处理不正确。 正确的处理:增加固定资产600万元,增加固定基金100万元,增加其他应付款500万元;同时,确认事业支出100万元,减少银行存款100万元。 (9)事项(9)中甲单位的处理不正确。 正确的处理:甲单位事业基金中一般基金余额=年初-般基金余额500+(事业收入8000-事业支出7000)——般基金转人投资基金500=1000万元(注:经营亏损不结转)。

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