某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2006年1月经营情况如下： (1)从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元

admin2009-02-15 72

问题某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2006年1月经营
情况如下：
(1)从某酒厂购进60吨食用酒精，取得普通发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，支付收购价款30万元，支付运输费用2万元，装卸费0.5万元，运输途中非正常损失6000斤；购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还)；销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精3吨，开具普通发票，注明价款 54250元，收取酒精坛子押金1500元(该批押金按约定在下月退还)。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费1万元、增值税0.17万元。
(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元；仓库账面净值80万元，市场销售价格86万元，双方共同承担投资风险。
(6)转让2年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，建造该办公楼支付工程价款 900万元，重置成本1200万元，账面原值905万元，已提折旧45万元。
(7)当月台球馆开业，取得票价收入9万元，台球馆销售香烟取得收入0.8万元，销售饮料取得收入0.5万元，销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租，取得租金0.4万元；本月支付台球馆工作人员工资1万元，设备维修费0.7万元。
(8)生产车间领用上月购进的煤炭600吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨，每吨不含税价格400元。
(9)本月取得上月的电费专用发票，注明价款24.58万元，其中公司办公部门耗用 10%。
(10)月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂，成本6.09万元；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，支付的运输费用均取得合法货运发票。小轿车关税税率50%，汇率1美元＝8.2人民币元。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价均为不含增值税售价)，相关成本利润率：粮食白酒10%、薯类白酒 5%、其他酒5%、酒精5%。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
(1)计算本月应纳消费税和代收代缴的消费税；
(2)计算本月应纳增值税；
(3)计算本月应纳“三税”合计；
(4)假定企业将上月购进的不含税价款28万元的酒精退给供应商，但是企业会计没有在当月对单据进行相应的税务处理，按照税收征收管理法的规定应如何处理?

选项

答案(1)计算本月应纳消费税：应纳消费税＝(31＋5.51÷1.17＋24.57÷1.17＋500×22÷10000＋5×2000×25÷10000)×20％＋ (20000＋20000＋500＋5×2000)×0.5÷10000＋54250÷1.17×5％÷10000＋1.4× (1＋5％)÷(1-10％)×10％＝19．48(万元) [提示]酒精不属于酒类产品，押金不并入销售额；1吨＝2000斤。代收代缴的消费税＝(9＋1)÷(1-5％)×5％＝0.53(万元)

解析

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根据《票据法》规定，下列选项中，票据债务人可以拒绝履行义务，行使票据抗辩权的有()。

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甲将其所有的房屋出租给乙，双方口头约定租金为每年5万元，乙可以一直承租该房屋，直至乙去世。该租赁合同是()。

根据我国《公司法》的规定，有限责任公司的权力机构是()。

居间人未促成合同成立，不得要求支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。()

外国航空，海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的()为应纳税所得额。

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以下关于双侧颞下颌关节急性前脱位的叙述，哪项是错误的

某中外合资经营企业因对市政府决定其与另外一家企业合并不服。对该决定，下列有权以，自己的名义提起行政诉讼的是(　　)。

实验室所有记录应清晰明了，并以书面文件的方式存放和保存在具有防止损坏、变质、丢失等适宜环境的设施中，应规定记录的保存期。()

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甲将其所有的房屋出租给乙，双方口头约定租金为每年5万元，乙可以一直承租该房屋，直至乙去世。该租赁合同是()。

根据我国《公司法》的规定，有限责任公司的权力机构是()。

居间人未促成合同成立，不得要求支付报酬，但可以要求委托人支付从事居间活动支出的必要费用。()

外国航空，海运企业从事国际运输业务,以其在中国境内起运客货收入总额的()为应纳税所得额。

城镇土地使用税的征税范围为()。

下列哪项是豆蔻的主治病证

以下关于双侧颞下颌关节急性前脱位的叙述，哪项是错误的

某中外合资经营企业因对市政府决定其与另外一家企业合并不服。对该决定，下列有权以，自己的名义提起行政诉讼的是( )。

实验室所有记录应清晰明了，并以书面文件的方式存放和保存在具有防止损坏、变质、丢失等适宜环境的设施中，应规定记录的保存期。()

表示热轧光圆钢筋的符号为()。

进行套期保值是为了( )。

《局外旁观论》

在Access中，DAO的含义是()。

某中外合资经营企业因对市政府决定其与另外一家企业合并不服。对该决定，下列有权以，自己的名义提起行政诉讼的是(　　)。

进行套期保值是为了(　　)。