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  3. 根据税法规定，下列关于消费税的说法正确的有( )。[2018年5月真题] Ⅰ．甲啤酒厂(增值税一般纳税人)2017年7月销售自产啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，甲啤酒厂2017年7月应纳消费税5万元 Ⅱ．乙公司2017年8月

根据税法规定，下列关于消费税的说法正确的有( )。[2018年5月真题] Ⅰ．甲啤酒厂(增值税一般纳税人)2017年7月销售自产啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，甲啤酒厂2017年7月应纳消费税5万元 Ⅱ．乙公司2017年8月

admin2022-08-17  52
问题 根据税法规定，下列关于消费税的说法正确的有(          )。[2018年5月真题]
Ⅰ．甲啤酒厂(增值税一般纳税人)2017年7月销售自产啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，甲啤酒厂2017年7月应纳消费税5万元
Ⅱ．乙公司2017年8月受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为60万元，收取委托单位不含增值税的加工费8万元，鞭炮企业无同类产品市场价格，乙公司应代扣代缴消费税12万元
Ⅲ．丙公司2017年9月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为150万元，按规定应缴纳关税36万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10％，该批消费品进口环节应缴纳消费税12万元
Ⅳ．丁公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本16万元，该化妆品为新品，无同类产品市场销售价格，已知其成本利润率为5％，消费税税率为30％，则该批化妆品应纳消费税7．2万元
选项 A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅳ
E、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案E
解析 Ⅰ项，每吨不含增值税出厂价4200元，大于3000元，按规定属于甲类啤酒，甲类啤酒消费税从量计征，为250元/吨，甲啤酒厂2017年7月应纳消费税=250×200=50000(元)；Ⅱ项，鞭炮焰火收取15％的消费税，该鞭炮企业无同类产品市场价格，乙公司需要确定组成计税价格，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(60+8)÷(1-15％)=80(万元)，乙公司应代扣代缴消费税=80×15％=12(万元)；Ⅲ项，纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)=(150+36)÷(1-10％)=206．67(万元)，应纳税额=组成计税价格成×消费税比例税率=206．67×10％=20．67(万元)；Ⅳ项，自产自用的应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=(16+16×5％)÷(1-30％)=24(万元)，应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率=24×30％=7．2(万元)。
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