甲房地产开发公司2016年开发的A项目的有关情况如下: (1)当年将该项目商品房全部销售,签订了商品房销售合同,取得销售收入8000万元。 (2)年初受让A项目占用土地,签订土地使用权转让合同,支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元,相关税费100万

admin2018-04-28  45

问题 甲房地产开发公司2016年开发的A项目的有关情况如下:
(1)当年将该项目商品房全部销售,签订了商品房销售合同,取得销售收入8000万元。
(2)年初受让A项目占用土地,签订土地使用权转让合同,支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元,相关税费100万元。
(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元,前期工程费200万元,基础设施及公共配套设施费300万元。开发间接费用150万元。
(4)开发过程中发生销售费用200万元,财务费用100万元,管理费用120万元。已知,甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰;甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
有关甲房地产开发公司计算销售A项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目,下列说法正确的是(  )。

选项 A、准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700(万元)
B、准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150(万元)
C、准予扣除的“房地产开发费用”=200+100+120=420(万元)
D、准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8 000×5%×(1+7%+3%)=440(万元)

答案A,B,D

解析 (1)扣除项目准予扣除的“取得土地使用权所支付的金额”=1600+100=1700(万元);准予扣除的“房地产开发成本”=500+200+300+150=1150(万元);准予扣除的“房地产开发费用”=(1700+1150)×10%=285(万元);准予扣除的“与转让房地产有关的税金”=8000×5%×(1+7%+3%)=440(万元);准予扣除的“财政部确定的其他扣除项目”(加计扣除)=(1700+1150)×20%=570(万元);扣除项目金额合计=1700+1150+285+440+570=4145(万元)。
(2)增值额=8 000—4145=3855(万元)。
(3)增值率=3855+4145×100%=93%。
(4)适用税率为40%,速算扣除系数为5%。应纳土地增值税:3855×40%一4145×5%=1334.75(万元)。
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