甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产和专利权(符合增值税免税条件)同乙公司的原材料和固定资产(厂房)进行交换,甲公司持有的库存商品的成本为1

admin2015-08-06  26

问题     甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。2015年3月1日,甲公司与乙公司进行资产交换,甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产和专利权(符合增值税免税条件)同乙公司的原材料和固定资产(厂房)进行交换,甲公司持有的库存商品的成本为100万元(未计提存货跌价准备),不含增值税的公允价值为150万元,交易性金融资产的账面价值(成本)为180万元,累计公允价值变动为零,公允价值为200万元,专利权的账面原价为400万元,已累计摊销的金额为100万元,已计提减值准备为20万元,公允价值为260万元;乙公司原材料的账面成本为300万元(未计提存货跌价准备),不含增值税的公允价值为350万元,固定资产的账面原价为500万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备,公允价值为230万元,同时,甲公司支付给乙公司银行存款4万元(其中包括收取补价30万元,支付增值税进项税额和销项税额的差额34万元),假定该交换具有商业实质,甲公司换入原材料、固定资产仍作为原材料和固定资产核算,乙公司换入的库存商品、交易性金融资产和专利权仍作为库存商品、交易性金融资产和无形资产核算,不考虑除增值税以外的其他税费。
要求:
分别计算甲、乙公司各项换入资产的入账价值;

选项

答案计算双方换入的各项资产的入账价值: 甲公司的各项换入资产的入账价值: 换入的固定资产应分配的价值=230/580×580=230(万元) 换入的原材料应分配的价值=350/580×580=350(万元) 乙公司的各项换入资产的入账价值: 换入的库存商品应分配的价值=150/610×610=150(万元) 换入的交易性金融资产应分配的价值=200/610×610=200(万元) 换入的无形资产应分配的价值=260/610×610=260(万元)

解析
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