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A单位财政拨款实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。 2007年3月,该单位的内部审计部门按照国家有关规定,对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,发现A单位2006年12月的下列事项可能存在问题: (1
A单位财政拨款实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。 2007年3月,该单位的内部审计部门按照国家有关规定,对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,发现A单位2006年12月的下列事项可能存在问题: (1
admin
2012-03-13
52
问题
A单位财政拨款实行国库集中支付制度,设备购置采用财政直接支付的方式。
2007年3月,该单位的内部审计部门按照国家有关规定,对本单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,发现A单位2006年12月的下列事项可能存在问题:
(1)2006年12月1日,A单位经主管部门审核,报同级财政部门审批,与甲企业签订采购合同。根据合同规定,A单位向甲企业采购价值为900万元的大型设备,其中40%的合同款项由A单位在合同签订后3日内支付,余款在收到设备后的30日内付清;A单位在合同签订后15日内收到所购设备。
①2006年12月1日,A单位在签订合同后,即向财政部门提交《财政直接支付申请书》,申请向甲企业支付360万元货款。会计处理为:增加事业支出360万元,同时增加财政补助收入360万元。12月3日,A单位收到代理银行开具的《财政直接支付人账通知书》,代理银行已经将首付款360万元支付给甲企业,会计处理为:增加固定资产和固定基金360万元。
②2006年12月15日,设备运抵A单位,购货发票上注明价款900万元。A单位验货无误。截至2006年12月31日,A单位尚未就剩余的合同款项向财政部门提交《财政直接支付申请书》,也未进行会计处理,900—360=540(万元)。
(2)2006年12月5日,A单位准备以自有资金通过融资租赁的方式租入成套设备一套,价值1000万元。A单位将融资租赁事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后,于12月20日与租赁公司签订了租赁合同。合同规定:A单位从当年开始,每年12月20日向租赁公司支付租金200万元,5年付清,期满后,该成套设备的产权归属A单位。A单位于合同签订当日以银行存款支付了首笔租金200万元,会计处理为:增加固定资产1000万元,增加固定基金800万元,减少银行存款200万元。
(3)2006年12月10日,A单位管理层研究决定,拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租,年租金收入为80万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于1990年购置,资金来源为相关机构与个人的捐赠,账面价值为1500万元。2006年12月20日,A单位收取当年办公楼租金80万元,款项存人银行。会计处理为:增加银行存款80万元,同时增加事业收入80万元。
(4)2006年12月15日,A单位管理层研究决定,拟以闲置设备作价出资,与乙公司共同设立一个独立经营运作的出国人员培训公司。该设备的账面价值为185万元,评估确认的价值为200万元。A单位报主管部门审批后,与乙公司签订投资协议,办理了注册手续。会计处理为:增加对外投资185万元,减少固定资产185万元;同时减少固定基金185万元,增加事业基金(投资基金)185万元。
(5)2006年12月18日,A单位管理层研究决定,将一台旧设备出售。该设备账面价值为1500万元,售价为300万元。A单位将出售设备事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。A单位收到主管部门的批复后,将该设备出售,收取价款300万元,存人银行。会计处理为:增加银行存款300万元,同时增加专用基金(修购基金)300万元;减少固定基金1500万元,同时减少固定资产1500万元。
假定本案例中资产配置、使用及处置的规定限额为800万元;不考虑相关税费因素。
要求:
请根据上述资料逐项进行判断:
1.A单位的相应做法是否符合国有资产管理的相关规定?如不符合,请说明原因,并指出正确的做法。
2.A单位的会计:处理是否正确;如不正确,请说明正确的处理方法。
选项
答案
(1)A单位采购设备的做法符合国有资产管理的相关规定。 事项①中的会计处理不正确。正确的处理为: 12月1日,提交《财政直接支付申请书》时不进行会计处理。 12月3日,尚未收到设备,应增加预付账款和财政补助收入360万元。 事项②中的会计处理不正确。正确的处理为: 12月15日,增加事业支出360万元,减少预付账款360万元;同时,增加固定资产900万元,增加应付账款900万元;再增加固定基金360万元,减少应付账款360万元。 (2)A单位融资租入设备的做法符合国有资产管理的相关规定。 A单位的会计处理不正确。 正确的处理为:A单位应增加固定资产1000万元,增加其他应付款1000万元;再增加固定基金200万元,减少其他应付款200万元:同时还应增加事业支出(或经营支出)200万元,减少银行存款200万元。 (3)A单位出租办公楼的做法不正确。 正确的处理为:根据国有资产管理的相关规定,事业单位将自用国有资产对外出租时,须经主管部门审核,报同级财政部门审批,取得的收入应当纳入单位预算,统一核算,统一管理。 A单位的会计处理不正确。 正确的处理为:增加银行存款80万元,同时增加其他收入80万元。 (4)A单位对外投资的做法不正确。 正确的处理为:根据国有资产管理的相关规定,事业单位将自用国有资产对外投资,须经主管部门审核,报同级财政部门审批,取得的收入应当纳入单位预算,统一核算,统一管理。 A单位的会计处理不正确。 正确的处理为:增加对外投资200万元,同时增加事业基金(投资基金)200万元;减少固定基金185万元,同时减少固定资产185万元。 (5)A单位出售设备做法不正确。 正确的处理为:事业单位处置单位价值在规定限额以上的资产,须经主管部门审核后报同级财政部门审批。A单位处置设备价值为1500万元,已超过规定限额,应在经主管部门审核,报同级财政部门审批后,再进行处置。 A单位的会计处理不正确。 正确的处理为:增加应缴财政专户款300万元,增加银行存款300万元;减少固定资产和固定基金1500万元。
解析
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