首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务
市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务
admin
2013-09-28
66
问题
市一家电生产企业为增值税一般纳税人,2004年度有员工1000人(其中医务人员10人,在建工程人员5人)。企业全年实现收入总额8000万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额7992万元,实现利润总额8万元,已缴纳企业所得税2.16万元,后经聘请的会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1100万元,职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元,按照税法规定,当地确定的人均月计税工资标准为900元,该企业未成立工会组织,所提工会经费也未上交;
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元,当年未发生坏账损失,企业根据年末的应收账款余额180万元,又提取了坏账准备金1.08万元;
(3)收入总额8000万元中含国债利息收入7万元,金融债券利息收入20万元,从被投资公司分回的税后股息38万元;
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产,借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧),企业支付给银行的年利息费用共计12万元,全部计入了财务费用;
(5)企业全年发生的业务招待费用45万元,业务宣传费60万元,全都作了扣除:
(6)12月份,以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元,公允价值与债务的差额,债权人不再追要。小轿车原值50万元,已提取了折旧20%,清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值;
(7)12月份转让一项无形资产的所有权,取得收入60万元,未作收入处理,该项无形资产的账面成本35万元也未转销,
(8)12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批,成本价20万元,市场销售价格23万元,企业核算时按成本价值直接意冲减了库存商品,按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计入(营业外支出)账户;
(9)“营业外支出”账户中还列支上半年缴纳的税款滞纳金3万元,银行借款超期罚息6万元,给购货方的回扣12万元,意外事故损失8万元,非广告性赞助10万元,全都如实作了扣除。(被投资企业的企业所得税税率24%)。
要求:按下列顺序回答问题,每部均为共计金额,
(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额;
(2)计算职工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额;
(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额;
(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额;
(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额;
(6)计算业务招待费用和业务宣传费应调整的应纳税所得额;
(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额;
(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费;
(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额;
(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额;
(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出的项目应调整的应纳税所得额;
(12)计算审计后该企业200年度应补偿的企业所得税。
选项
答案
(1)计税工资标准=(1000-10)×900×12÷10000=1069.2(万元) 工资费用应该调增所得额=1100-106.2=30.8(万元) (2)按税法规定应该提取三项经费=1069.2×(1.5+14%)=165.73(万元) (注:由于未成立工会组织,因此不能按计税工资的2%提取工会经费。) 三项经费应调增所得额=192.5-165.73=26.77(万元) (3)按照税法规定本年应该留存的坏账准备=180×O.5%=0.9(万元) 税法上应该冲减坏账准备=1.2-0.9=0.3(万元) 应该调增所得额=1.08+0.3=1.38(万元) (4)国债利息不用纳税,因此调减所得额7万元;股息性所得税法上应该按还原为税前确认。 股息所得调增所得额=38÷(1-24%)-38=12(万元) 国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额=12-7=5(万元) (5)利息资本化的期限为9个月,应调增所得额=9(万元) (6)销售收入=8000(万元) 债务重组视同销售收入=47(万元);转让无形资产收入60万元应该填入申报表的第一行,作为费用扣除限额的计算基数。以非货币资产对外捐赠视同销售收入=23(万元) 费用限额基数=8000-7-20-38+47+60+23=8065(万元) (注:国债利息收入,金融债券收入和股息收入不能作为费用限额基数。) 业务招待费扣除限额=8065×O.3%+3=27.195(万元) 业务宣传费扣除限额=8065×O.5%=40.325(万元) 应该调增所得额=(45-27.195)+(60-40.325)=37.48(万元) (7)视同销售应调增的所得额=47-50×(1-20%)=7(万元) 债务重组应调增所得额=50-47=3(万元) 该业务共调增所得额=7+3=10万元 (8)转让无形资产应缴纳营业税=60×5%=3(万元) 应缴纳城建税=3×7%=0.21(万元) 应缴纳教育费附加=3×3%=0.09(万元) 应该缴纳营业税费=3+0.21+0.09=3.3(万元) (注:由于没有指明是否是土地使用权和取得的方式,因此按收入的全额纳税。) (9)转让无形资产应该调增所得额=60-35-3.3=21.7(万元) (10)申报表第43行“纳税调整前所得”=8-38+38÷(1-24%)+9+1O(债务重组)+21.7(转让无形资产)+(23-20)(非货币性资产对外捐赠视同销售)=63.7(万元) 公益性捐赠扣除限额=63.7×3%=1.911(万元) 捐赠支出额=23.91(万元) 该捐赠事项调增所得额=23-20+23.91-1.911=25(万元) (11)税收滞纳金、购货方的回扣、非广告性的赞助支出不得扣除、银行罚息和意外事故的损失可以扣除。 除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调增所得额 =3+12+10=25(万元)=8+30.8+26.77+1.38+5+9+37.48+10+21.7+25+25=200.13(万元) 应该补缴企业所得税=200013×33%-38÷(1-24%)×24%-2.16=51.88(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/1mTc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
甲上市公司根据合同于2010年3月19日开出面值600万元,5个月到期的商业汇票,交付给乙公司支付材料款,A保证人为甲公司提供保证,并在票据正面注明保证字样和保证人签章。乙收到票据后按期向承兑人提示承兑。并于2010年6月9日将该票据背书转让给丙公司,丙公
甲上市公司根据合同于2010年3月19日开出面值600万元,5个月到期的商业汇票,交付给乙公司支付材料款,A保证人为甲公司提供保证,并在票据正面注明保证字样和保证人签章。乙收到票据后按期向承兑人提示承兑。并于2010年6月9日将该票据背书转让给丙公司,丙公
2017年3月1日,甲公司销售给乙公司一批化肥,双方协商采取托收承付、验货付款方式办理货款结算。3月4日,运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货
2008年3月,某音乐茶座门票收入3万元,台位费、点歌费等收入2万元,茶水、烟酒、饮料收入13万元;发生工资性支出18万元,水电费以及购买烟酒等支出36万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为20%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为()
实行自动进口许可管理的货物目录,包括具体货物名称和海关商品编码,由商务部以公告形式发布。公告发布的最晚期限是()。
某行业协会的全体会员企业在相关市场的市场份额合计达到85%。由于近期原材料涨价影响了行业利润,该协会遂组织召开了由会员企业领导人参加的“行业峰会”,与会代表达成了提高产品价格的共识。会议结束后,该协会向全体会员企业印发了关于提高本行业产品价格的通知,明确要
某上市公司拟申请公开发行公司债券。该公司最近一期期末净资产额为2亿元人民币,3年前该公司曾发行5年期债券3000万元。该公司此次发行债券额最多不得超过()万元。
虚假陈述行为人在证券交易市场承担民事赔偿责任的范围,以投资人因虚假陈述而实际发生的损失为限。对此,下列表述正确的是()。
2019年6月,李某要去甲市实习,于是通过某房产中介租房,明确租房位置和有淋浴热水器两个条件。张某承租了王某一套二居室,租期2年,租赁合同中有允许张某转租的条款。张某与李某联系,说明该房屋的位置及房屋里配有高端热水器。李某同意承租张某的房屋,并通过网上银行
根据《上市公司重大资产重组管理办法》的规定,上市公司重大资产重组需要提交并购重组审核委员会审核的情形有()。
随机试题
以下对胆总管的超声描述,错误的是
报检后______未联系检验检疫事宜的,作自动撤销报检处理()
男性,56岁。大便次数增多2年,4~6次/d,低热,厌食,消瘦,无腹痛,抗生素无明显疗效。甲状腺结节性肿大,心率96次/min,Bp150/70mmHg,肝可触及。大便潜血阴性,ALT56U/L,甲状腺摄131I率:3/小时35%,24/小时52%。若
患者,女,25岁。腹泻、呕吐伴发热3天,有中度,脱水症,体温38℃,尿少,精神萎靡。判断患者脱水性质主要依据的检验结果
中国提倡民族团结,充分维护各民族的文化和习俗,并在宪法上设定了民族自治制度。关于民族制度,下列说法中错误的是哪些?()
在测绘产品的生产过程中,出现以下选项情况时,无须与顾客沟通的是()。
天津古文化街大狮子胡同是()的故居所在地,由于原房屋已不存在,故在原址上建设广场、设立铜像和石刻。
李某利用家庭作坊,生产了大量的假冒某制药厂的黄连素片。2005年5月,李某找到某医药公司,谎称是真的黄连素片。该医药公司信以为真,购买了价值高达6万元的假黄连素片。李某的行为构成()。
High-qualitycustomerserviceispreached(宣扬)bymany,butactuallykeepingcustomershappyiseasier【C1】______thandone.Sho
________holdtheVIPcardwillbefreeofchargeforthisservice.
最新回复
(
0
)