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  3. 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2018年12月分别发生下列经济业务： (1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂不含增值税价为5 000元／台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5％的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折

某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2018年12月分别发生下列经济业务： (1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂不含增值税价为5 000元／台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5％的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折

admin2019-11-06  22
问题 某电冰箱厂，为增值税一般纳税人，2018年12月分别发生下列经济业务：
(1)向甲家电商场销售A型电冰箱100台，统一出厂不含增值税价为5 000元／台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场统一出厂价5％的折扣优惠，货款全部以银行存款收讫，折扣额和销售额已经在同一张专用发票金额栏上分别注明：向乙家电商场销售A型电冰箱50台，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2％的现金折扣，乙家电商场及时付款享受了现金折扣。
(2)采取以旧换新方式销售冰箱，销售A型电冰箱10台，从消费者手中换入旧电冰箱作价1000元/台，实际收取价款48 000元。
(3)采取还本销售方式销售A型电冰箱给消费者15台，根据协议规定，5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含增值税销售收入合计金额为87 000元。 (4)以30台A型电冰箱向丙单位按市场交易价格等价换取原材料，A型电冰箱成本每台3 500元。双方均按16％的税率开具了增值税专用发票。
(5)当月向丁商场销售A型电冰箱共200台。商场在对外销售时发现，有3台电冰箱存在严重的质量问题，商场当即要求退货，并向电冰箱厂提供了税务机关检验的《开具红字增值税专用发票信息表》，该电冰箱厂当天将电冰箱收回，并向商场开具了红字专用发票后退回货款。
(6)向戊商场赊销A型电冰箱80台，合同约定3个月内付清全款，协议当日提货，向商场开具了增值税专用发票。其他资料：本月共发生可抵扣进项税额380 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。假设上述业务均按税法规定取得和开具相关票据，取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：请分别说明以上销售方式增值税的纳税规定，并计算出当期应纳增值税额。
选项
答案(1)税法规定，纳税人采取折扣销售方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；电冰箱厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每台4 750元的单价销售．可按折扣后的金额计算增值税。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，折扣部分不得冲减销售额。销项税额=4 750×100×16％+5 000×50×16％=116 000(元)。 (2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。销项税额=5 000×10×16％=8 000(元)。 (3)税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。销项税额=87 000÷(1+16％1)×16％=12 000 (元)。 (4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额。以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票。该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：5 000×30×16％=24 000(元)。 (5)税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称新系统)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，填列《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证；购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息：销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》，销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。销项税额=5 000×(200一3)×16％=157 600(元)。 (6)对赊销业务已经开具增值税专用发票的，应当于当期计算增值税销项税额。销项税额=5 000×80×16％=64 000(元)。 (7)综上，本月应纳增值税=销项税额一进项税额=( 116 000+8 000+12 000+24 000+157 600+64 000)一380 000=1600(元)。
解析
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