甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,同时也具备建筑资质,其增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的lO%提取法定盈余公积。甲公司201

admin2014-02-25  16

问题 甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,同时也具备建筑资质,其增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的lO%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经批准对外报出,甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月10日完成。2011年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)甲公司2011年1月1日发现一重大差错,该差错具体情况是:从2009年1月1日起甲公司对乙公司投资500万元,占乙公司可辨认净资产公允价值的25%,并具有重大影响(拟长期持有),投资当天乙公司可辨认净资产公允价值总额为3000万元,除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:

乙公司该固定资产原预计使用年限为10年,至投资日已经使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。上表中存货一直未出售。2009年和2010年实现的净利润分别为200万元、400万元,2009年和2010年分别分配现金股利50万元、60万元。甲公司原采用成本法核算,且对于2009年和2010年分配的现金股利全部确认为投资收益。按照会计准则规定该项投资应采用权益法核算,2011年1月1日甲公司发现该差错并进行了追溯调整。此业务不考虑所得税的影响。(2)2月25日,甲公司办公楼因紧急施工引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失230万元。(3)2月26日,甲公司对附注中披露的预计负债事项进行抽查,发现2010年12月10日与丁公司签订合同约定在2011年3月10日以每件40元的价格向丁公司提供A产品1000件。如果不能按期交货,将向丁公司支付总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。2010年12月15日甲公司准备生产产品时,材料的价格突然上涨,若生产A产品的单位成本为45元。甲公司于2010年年末按不履行合同发生的损失8000元确认预计负债。至2011年2月26日,甲公司尚未进行A产品的生产。(4)3月5日,甲公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用200万元,金额较大。至2010年12月31日,该生产设备生产的产品已全部完工但尚未对外销售。(5)3月15日,甲公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2010年6月1日甲公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同,承建东大公司的一幢办公楼,预计2011年12月31日完工;合同总金额为12000万元,预计总成本为10000万元。2010年11月20日,因合同变更而追加合同工程款500万元(预计合同总成本不变)。截至2010年12月31日,甲公司实际发生合同成本4000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积620万元,分配现金股利210万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。要求:
填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目凋整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“一”表示,不需要调整的项目填“O”)。

(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目)

选项

答案[*]

解析
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