某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件,每件进价50元,增值税进项税额8.50元,含税售价65.52元,经甲营业柜组拆包上柜时,发现有200件质量上有严重缺陷,经与供货单位协商,同意退货。如数退回该商品后,收回价款存入银行。根据有关单证,下列退货分录

admin2013-02-14  26

问题 某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件,每件进价50元,增值税进项税额8.50元,含税售价65.52元,经甲营业柜组拆包上柜时,发现有200件质量上有严重缺陷,经与供货单位协商,同意退货。如数退回该商品后,收回价款存入银行。根据有关单证,下列退货分录处理正确的是(       )。

选项 A、借:银行存款               11700
     贷:库存商品—××供货方         10000
       应交税费—应交增值税(进项税额)     1700
B、借:银行存款                   11700
     商品进销差价               3104
     应交税费—应交增值税(进项税额)       -1700
     贷:库存商品                13104
C、借:银行存款                11700
     贷:物资采购                  10000
       应交税费—应交增值税(进项税额)        1700
D、借;商品进销差价     3104
     物资采购        10000
     贷:库存商品      13104

答案B

解析 在实务中,为了真实反映每个供货单位提供商品的质量状况,一般将上述一笔会计分录分为两笔进行处理,即:
  第一步,退货,原购进分录做相反分录处理,对应的数据为质量问题的200件,不含税进价10000元,进项税1700元。这笔业务在登记“应交税费——应交增值税”明细账时,应在“进项税额”专栏中用红字反映。
  借:银行存款              11700
    应交税费一应交增值税(进项税额)   -1700
    贷:物资采购—××供货方        10000
  第二步,处理进销差价。
  200件的含税总价款为200×65.52=13104元,进价为10000元,进行差价为3104元。
  借:商品进销差价             3104
    物资采购—××供货方        10000
    贷:库存商品              13104
  合并在一起,就是B选项。
  借:银行存款               11700
    商品进销差价             3104
    应交税费—应交增值税(进项税额)   -1700
  贷:库存商品                13104
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