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  3. 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年9月发生下列业务： (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元； (2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000

某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年9月发生下列业务： (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元； (2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000

admin2010-06-19  44
问题 某百货商场系一般纳税人，设立三个业务部：批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2009年9月发生下列业务：
   (1)从小规模纳税人企业购进自产农产品，普通发票上注明的价款55800元；
   (2)购进一辆自用的小轿车，汽车价款185000元，货款已经支付，取得汽车销售专业发票；
   (3)商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元(运费发票符合抵扣规定)，购进商品货款均已支付并已验收入库；
   (4)该商场批发部本月批发商
该商场本月应纳增值税(    )元。   
选项 A、49094     
B、59292.45
C、48415.7     
D、61315.7
答案C
解析 业务(1)：
   增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13％的抵扣率计算抵扣进项税额。
   进项税=55800×13％=7254(元)
   业务(2)：
   购进小轿车自用，其进项税不可以抵扣。
   业务(3)：
   纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7％计算抵扣税额。
   进项税=215320+9600×7％=215992(元)
   业务(4)：
   棕榈油属于食用植物油范畴，属于低税率货物，适用13％税率；鸭蛋属于农产品，适用13％税率。
   销项税
   
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