甲公司为增值税一般纳税人,应用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确定条件。2013年12月发生的有关经济业务如下: (1)1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向

admin2017-04-24  23

问题 甲公司为增值税一般纳税人,应用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确定条件。2013年12月发生的有关经济业务如下:
    (1)1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,当日通过银行收妥剩余款项。
    (2)8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,商品已出,款项至月末尚未收到。
    (3)11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。
    (4)15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品于2013年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。
    要求:根据上述材料,假定不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据材料(1),甲公司采用预收款方式销售商品,下列各项中,说法正确的有(    )。

选项 A、12月1日,确认商品销售收入200万元
B、12月25日.确认商品销售收入300万元
C、12月25日,确认增值税销项税额85万元
D、12月1日,确认预收款200万元

答案C,D

解析 采用预收款方式销售商品,销售方收到最后一笔款项时发出商品,并确认收入,结转成本。在此之前预收的款项作为预收账款。该项业务应作的会计分录为:
    12月1日.预收乙公司货款200万元:
    借:银行存款    200
    贷:预收账款    200
    12月25日,发出商品,收妥剩余款项:
    借:预收账款    585
    贷:主营业务收入    500
    应交税费——应交增值税(销项税额)    85
    借:银行存款    385
    贷:预收账款    385
    故本题答案选CD。
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