甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为7%。2009年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。 12月份,甲

admin2012-03-22  38

问题 甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为7%。2009年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
   12月份,甲企业发生如下经济业务:
   (1)12月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
   (2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。
   (3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。
   (4)12月21日,收到2008年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。
   (5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
   要求:
计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元) 借:资产减值损失 61.5 贷:坏账准备 61.5

解析
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