首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司,与股权投资有关的资料如下: (1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日,甲公司以定向
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司,与股权投资有关的资料如下: (1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日,甲公司以定向
admin
2017-11-05
52
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司,与股权投资有关的资料如下:
(1)甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。2×16年1月1日,甲公司以定向增发普通股股票的方式,从非关联方处取得乙公司70%的股权,当日通过产权交易所完成了该项股权转让手续,并完成了工商变更登记,取得股权后甲公司能够控制乙公司的生产经营决策。甲公司定向增发普通股股票10000万股,每股面值为1元,每股市场价格为5元,甲公司另支付股票发行费用500万元。
(2)2×16年1月1日(购买日)乙公司资产负债表有关项目信息如下:股东权益总额为64000万元。其中:股本为10000万元,资本公积为50000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000万元,经评估的公允价值为21000万元。
(3)乙公司2×16年全年实现净利润5000万元,当年提取盈余公积500万元,年末向股东宣告分配现金股利2000万元,股利尚未支付。2×16年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元,2×16年12月31日其公允价值为1400万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。
(4)截至2×16年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。
(5)2×16年度,甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下:
①2×16年1月2日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,年租金为100万元,租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为办公楼使用。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼在租赁期开始日的公允价值为3500万元,2×16年12月31日的公允价值为3700万元。该办公楼于2×15年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为3000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产均按年限平均法计提折旧。
②2×16年7月10日,甲公司将其原值为500万元,账面价值为360万元的一项无形资产,以424万元(含增值税24万元)的价格出售给乙公司,款项尚未收到。该无形资产预计剩余使用年限为5年,无残值,甲公司和乙公司均采用直线法对其进行摊销,无形资产摊销计入管理费用。
2×16年11月30日,甲公司与乙公司进行债务重组,乙公司用一批存货抵偿上述应付账款424万元,该批存货成本为280万元,未计提存货跌价准备,公允价值为300万元,甲公司确认营业外支出73万元,乙公司确认资本公积73万元。至2×16年12月31日,甲公司将该商品的40%对外销售,对剩余存货进行检查,并未发生减值。
(6)其他相关资料如下:
①不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费;
②假定甲公司对固定资产折旧、无形资产摊销的处理与税法一致;
③不考虑现金流量表项目的抵销。
要求:
编制2×16年12月31日合并财务报表中有关抵销分录。
选项
答案
①抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益 借:股本 10000 资本公积 50750(50000+1000-250) 其他综合收益 300[(1400-1000)×(1-25%)] 盈余公积 900(400+500) 年末未分配利润 5500(3600+4400-500-2000) 商誉 4675 贷:长期股权投资 51890(50000+3080-1400+210) 少数股东权益 20235[(10000+50750+300+900+5500)×30%] ②抵销投资收益与利润分配 借:投资收益 3080 少数股东损益 1320(4400×30%) 年(期)初未分配利润 3600 贷:提取盈余公积 500 对所有者(或股东)的分配 2000 年末未分配利润 5500 ③应收股利与应付股利的抵销 借:应付股利 1400(2000×70%) 贷:应收股利 1400 ④内部投资性房地产业务的抵销 借:固定资产 2925(3000-3000÷20×6/12) 其他综合收益 575 贷:投资性房地产 3500 借:公允价值变动收益 200 贷:投资性房地产 200(3700-3500) 借:营业收入 100 贷:管理费用 100 借:管理费用 150(3000÷20) 贷:固定资产——累计折旧 150 借:递延所得税负债 231.25 贷:其他综合收益 143.75(575×25%) 所得税费用 87.5[(200+150)×25%] ⑤内部无形资产以及债务重组等业务的抵销 借:营业外收入 40 [(424-24)-360] 贷:无形资产——原价 40 借:无形资产——累计摊销 4(40÷5×6/12) 贷:管理费用 4 借:递延所得税资产 9[(40-4)×25%] 贷:所得税费用 9 借:资本公积 73 贷:营业外支出 73 借:营业收入 300 贷:营业成本 300 借:营业成本 12[(300-280)×(1-40%)] 贷:存货 12 借:递延所得税资产 3(12×25%) 贷:所得税费用 3 借:少数股东权益 2.7[(12-3)×30%] 贷:少数股东损益 2.7
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/22Ac777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战,以下说法中,错误的是()。
下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的有()。
下列有关审计证据可靠性的说法中,错误的是()。
册会计师是甲公司2020年度财务报表审计项目合伙人,A注册会计师确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为250万元,明显微小错报的临界值为15万元。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师负责填写询证函信息
下列有关审计风险模型的表述中,正确的有()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料一:2015年3月15日,媒体曝光甲公司的
上市公司甲公司是ABE会计师事务所的常年审计客户,主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为1000万元,明显微小错报的临界值为30万元。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录
下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有()。(2017年网络回忆版)
A公司为B上市公司唯一非流通股股东,占上市公司25000万元所有者权益的40%,采用权益法核算,上市公司股本10000万股,每股1元,资本公积9000万元,留存收益6000万元,上市公司股改的对价方案如下:(1)流通股股东每持有20股流通股将获得A
(1)光华股份有限公司拥有A公司80%的权益性资本,拥有B公司60%的权益性资本,各公司投资者均按照其拥有的权益性资本的比例享有决策权,无其他特殊规定。(2)光华公司与A公司,B公司个别会计报表的数据如下表:(3)光华股份有限公司与A公司,B公
随机试题
土地革命战争时期,中国的红色政权能够存在与发展的根本原因是()
女性,60岁,大便表面带血半年。结肠镜检查,距肛门15cm处可见溃疡性肿物,占据结肠周径三分之一,病理检查,肿瘤由管状腺体构成,腺上皮细胞呈单层柱状,异性性明显,核分裂像多见,肿瘤侵及黏膜下层。病理诊断是
上消化道大出血,经临床分析,仍不能确定大出血的病因,应考虑哪些少见的外科疾病
血清Ⅳ型胶原浓度
患者,女,30岁,已婚。月经周期正常,但经量多(5包纸/次)色深红、质稠,心烦口渴,尿黄便结,舌红苔黄,脉滑数。妇科盆腔及B型超声波检查无异常,基础体温呈双相。治疗应首选
患者,女性,32岁,结婚3年,夫妻生活正常,未孕。现停经50天,因突然右下腹剧烈疼痛伴有阴道大出血半天,急诊入院。查体:血压80/60mmHg,白细胞总数8×109/L,中性粒细胞0.7。盆腔检查:阴道内有少许暗红色血,宫颈抬举痛明显,阴道后穹隆饱满,子宫
领取养老金需要具备一定的资格,在下列情况下,职工个人将有可能丧失领取基本养老金的权利的是( )。
一架飞机所带的燃料最多可以用6小时,飞机去时顺风,速度为1500千米/时,回来时逆风,速度为1200千米/时,这架飞机最多飞出多少千米就需往回飞?()
下面能够将某个变量声明为局部变量的是
MassStrandingsofWhales1.Thetidegoesoutsuddenly,【T1】______thewhales【T1】______2.Massstrandingslinkedtoparasitesa
最新回复
(
0
)