长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。假定不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司20

admin2020-02-23 74

问题长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。假定不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司2020年度财务报告于2021年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2020年实现利润总额2000万元，2020年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43．8万元和38．5万元，长江公司按净利润的10％提取法定盈余公积。长江公司2020年度企业所得税汇算清缴于2021年5月31日完成。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：
(1)2020年12月31日对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，长江公司计提固定资产减值准备150万元。
(2)2020年12月31日对2020年12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，长江公司确认公允价值变动损失20万元。
(3)2020年长江公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
(4)2020年长江公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(全部符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用75％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的175％分期摊销。长江公司研发的无形资产于年末尚未达到预定可使用状态。
(5)2021年1月10日，长江公司发现2020年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用不得计入2020年应纳税所得额，但在固定资产处置时可计入处置当期应纳税所得额。
(6)2021年2月15日，长江公司收到甲公司退回的2020年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至年末尚未收到，长江公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
(7)2020年转回可抵扣暂时性差异20万元，转回应纳税暂时性差异10万元，转回的暂时性差异均影响损益。
假设：
(1)长江公司无其他纳税调整事项；
(2)长江公司2020年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；
(3)长江公司2020年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
长江公司2020年12月31日递延所得税负债余额为( )万元。

选项 A、98．8
B、60．3
C、36
D、38．5

答案C

解析递延所得税负债期末余额=38．5－10×25％=36(万元)。

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