大宇公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用实际成本进行存货日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费-应交增值税”余额为0,“预收账款-大海公司”贷方余额为320000元,“预付账款-大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业

admin2012-04-01  54

问题 大宇公司为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用实际成本进行存货日常核算。该公司2007年4月30日“应交税费-应交增值税”余额为0,“预收账款-大海公司”贷方余额为320000元,“预付账款-大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业务如下,根据下述业务编制相关会计分录(涉及的“应交税费”科目,必须写出各级明细科目);计算本月应交增值税额,并作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录。
   (1) 2日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为600000元,增值税额为102000元,公司已用转账支票付款,材料当即验收入库。
   (2) 4日,将多余的某种原材料对外销售,销售价格为410000元,增值税销项税额为69700元,全部款项已存入银行。
   (3) 10日,销售产品一批,销售价格为200000元(不含税),提货单和增值税专用发票已交购货方,但货款尚未收到。
   (4) 大宇公司曾在2007年1月14日与大海公司签订一项销售合同,按合同规定,货款金额总计800000元(不含税),大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5月5日,大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。
   (5) 16日,收到大海公司补付的款项并存入银行。
   (6) 17日,购入运输货车一辆,增值税专用发票列明价款50000元,增值税8500元,款项已用转账支票付讫,货车直接交车队使用。
   (7) 19日,在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为300000元,增值税进项税额为51000元。
   (8) 20日,购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为400000元,增值税额为68000元,货款尚未支付,材料已验收入库。
   (9) 22日,将本公司生产的一批产品用于在建工程,其成本为500000元,对外销售价格为800000元(公允价格)。
   (10) 大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定,货款金额总计300000元(不含税),当时已预付90000元。5月25日,大宇公司收到货物并验收入库,当即按合同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为17%。

选项

答案(1) 借:原材料 600000 应交税费-应交增值税(进项税额) 102000 贷:银行存款 702000 (2) 借:银行存款 479700 贷:其他业务收入 410000 应交税费-应交增值税(销项税额) 69700 (3) 借:应收账款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 (4) 借:预收账款 936000 贷:主营业务收入 800000 应交税费-应交增值税(销项税额) 136000 (5) 借:银行存款 616000 贷:预收账款 616000 (6) 借:固定资产 58500 贷:银行存款 58500 (7) 借:在建工程 351000 贷:原材料 300000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 51000 (8) 借:原材料 400000 应交税费-应交增值税(进项税额) 68000 贷:应付账款 468000 (9) 借:在建工程 636000 贷:库存商品 500000 应交税费-应交增值税(销项税额) 136000 (10) 借:原材料 300000 应交税费-应交增值税(进项税额) 51000 贷:预付账款 351000 借:预付账款 261000 贷:银行存款 261000 本月应交增值税: 69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700(元) 借:应交税费-应交增值税(已交税金) 205700 贷:银行存款 205700

解析
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