首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
M公司系上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下: 资料(1):该公司将2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5 000万元,预计使用年限
M公司系上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下: 资料(1):该公司将2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5 000万元,预计使用年限
admin
2013-02-02
99
问题
M公司系上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下:
资料(1):该公司将2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5 000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日,M公司决定采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。2009年1月1日,该办公楼的公允价值为4 800万元,假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。2009年12月31日,该办公楼的公允价值为4 900万元。(在采用公允价值进行后续计量之前并未对该房地产计提过减值准备。)
资料(2):M公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变,M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值为10万元。该设备在此变更之前没有计提过减值准备。
要求:
(1)根据资料(1)
①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录;
②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录;
③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额,编制相关会计分录。
(2)根据资料(2)
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额;
②计算上述设备2009年的折旧额;
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
选项
答案
①编制会计政策变更的会计分录: 到2009年1月1日该办公楼已提折旧=5 000/25×2=400(万元),该办公楼的账面净值=5 000-400=4 600(万元),计税基础=5 000-5 000/25×2=4 600(万元),改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4 800万元,因此,在转换日产生应纳税暂时性差异为200万元,应确认的递延所得税负债=200×25%=50(万元)。 会计分录: 借:投资性房地产——成本 4 800 投资性房地产累计折旧 400 贷:投资性房地产 5 000 递延所得税负债 50 利润分配——未分配利润 150 借:利润分配——未分配利润 15 贷:盈余公积 15 ②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录: 借:投资性房地产——公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100 ③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额: 2009年12月31日该办公楼的计税基础=5 000-5 000/25×3=4 400(万元),账面价值为4 900万元,应纳税暂时性差异余额为500万元,因此递延所得税负债余额=500×25%=125(万元),2009年递延所得税负债发生额=125-50=75(万元)。 借:所得税费用 75 贷:递延所得税负债 75 (2)①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额 2007年:(230-10)×10/55=40(万元) 2008年:(230-10)×9/55=36(万元) ②设备2009年计提的折旧额 2009年1月1日账面净值=230-40-36=154(万元) 2009年计提的折旧额=(154-10)/(8-2)=24(万元) ③计算会计估计变更对2009年净利润的影响 在原会计估计下,2009年计提折旧=(230-1.0)×8/55=32(万元) 上述会计估计变更导致2009年增加的净利润=(32-24)×(1-25%)=6(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2590777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
货币的价格标准是货币的()。
()是指经营满足同样市场需求的不同类别的产品的竞争者,也称作“平行竞争者”。
在社会主义初级阶段,个人收入的分配必须坚持效率优先、兼顾公平的原则,为此必须把()结合起来。
与市场经济发展需要相适应的财政类型为()。
为扩大农村消费需求,拉动经济增长,国务院实行了对“家电下乡”给予财政朴贴的政策,这种财政支出在经济上不能获得直接补偿,属于()。
按照《证券法》的规定,哪些人不具备成为我国证券市场投资者的资格( )。
在下列有关品牌归属的描述中,正确的包括()。
关于债务抵消,以下说法错误的是( )。
关于对支付令的异议,表述正确的说法是()。
P公司、G公司和T公司每年年度财务会计报告的批准报出日均为次年3月31日。2000年以来,三家公司之间因股权收购而发生法律纠纷,具体情况如下:(1)2000年,P公司与G公司就P公司收购G公司进行了谈判,最终达成了一项有决定性意义的收购协议。协议约定,P
随机试题
可被头孢哌酮影响代谢的药物是
(2010)为减少接触式电动测温传感器的动态误差,下列所采取的措施中正确的是()。
按调节规模分类,调节系统可分为( )。
进出口农药登记证明实行“一批一证”制,证面内容不得更改,如需更改,应在有效期内将原证交回(),并重新办理新证。
2019年10月,甲、乙、丙、丁四人出资设立A有限合伙企业(以下简称“A企业”),合伙协议协定:甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人;甲以劳务出资;乙出资5万元;丙、丁各出资50万元。合伙协议对其他事项未作约定。2021年1月8日,A企业与B公司签订买
吴某因伤害本县公安局局长李某的儿子而被该县公安局立案侦查,吴某在诉讼过程中申请李某回避,李某的回避应当由谁决定?()
实验室有四个烧杯,每个烧杯下放置一张小纸条:第一个写着“所有的烧杯中都有硫酸”;第二个写着“本杯是氯化钠”;第三个写着“本杯不是水”;第四个写着“有些烧杯中没有硫酸”。如果这四个烧杯对应的话只有一句是真的,那么以下哪项必定为真?
下列音乐作品与创作者对应不正确的是()。
艾森豪威尔主义
阅读以下说明,回答问题1至问题3,将解答填入答题纸的对应栏内。【说明】鸿烈公司接到一份新软件开发任务,用广希望公司做一个工作计划表,为合同签订做准备。表5—1是鸿烈公司制定的工作任务分解及T作计划时间表。请根据表5-1和图5-1
最新回复
(
0
)