20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符

admin2016-06-08 35

问题 20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零。20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：

上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定对于企业自行研发形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150％作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。20×4年度，甲公司实现净利润8000万元，发生广告费用1500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1000万元，其余可结转以后年度扣除。甲公司适用的所得税税率为25％，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素影响。
要求：
计算甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用。(2015年学员回忆版)

选项

答案固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15000-12000=3000(万元)；固定资产对应的递延所得税资产的期末余额=3000×25％=750(万元)；预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25％=150(万元)；广告费形成的递延所得税资产本期发生额=500×25％=125(万元)；因此，20×4年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=(750+150)-100+125=925(万元)；因可供出售金融资产确认的递延所得税负债500万元(2000×25％)对应科目为“其他综合收益”，不影响所得税费用的金额。因此，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925(万元)。

解析

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下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的()，还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

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X公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债1年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的()认定。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有(　　)。

企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。　(　　)

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

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在现代的CPU芯片中又集成了高速缓冲存储器(Cache)，其作用是

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注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。

下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。

贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的()，还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了()。

X公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债1年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的()认定。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有( )。

企业向期货交易所交纳的年会费，应计入当期期货损益。 ( )

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。

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耐火极限是指建筑构件按()进行耐火试验，从受到火的作用时起，到失去支持能力或完整性或失去隔火作用时止的这段时间，用小时(h)表示。

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在现代的CPU芯片中又集成了高速缓冲存储器(Cache)，其作用是

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