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某航空公司2004年7月有关收入资料如下: (1)从事境内旅客运输业务,取得客运收入2 000万元;从事国内货物运输业务,取得运营收入30万元;替保险公司代收保险费100万元;自境内载运旅客出境,支付给境外航空运输企业运输费用600万元。 (2
某航空公司2004年7月有关收入资料如下: (1)从事境内旅客运输业务,取得客运收入2 000万元;从事国内货物运输业务,取得运营收入30万元;替保险公司代收保险费100万元;自境内载运旅客出境,支付给境外航空运输企业运输费用600万元。 (2
admin
2013-09-28
85
问题
某航空公司2004年7月有关收入资料如下:
(1)从事境内旅客运输业务,取得客运收入2 000万元;从事国内货物运输业务,取得运营收入30万元;替保险公司代收保险费100万元;自境内载运旅客出境,支付给境外航空运输企业运输费用600万元。
(2)与某旅游企业签订合同,将飞机出租给该旅游企业使用3个月(2004年7月至9月),共取得收入120万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共20万元。
(3)从事干租业务,取得收入50万元。
(4)在候机厅开设商店和餐馆。商店经营日用品,本月取得零售收入18万元;餐馆经营餐饮服务业务,本月取得经营收入3万元。已知2003年商店全年实现零售收入150万元。各项收入均独立核算。
(5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品,共收取租金1.20万元,租期为2004年7~12月。鲜花店本月取得零售收入0.75万元,与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初,办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。
(6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同,将自有房产一栋出租给广告公司,收取本月租金 0.50万元;同时因该广告公司未充分履行租赁合同,收取广告公司支付的违约赔偿金1.50万元。
(7)与该广告公司签订合同,为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾,收取租金240万元,租期2年(2004年1月至2005年12月)。
已知该广告公司有广告业经营许可证,经营广告业务,本月取得广告业务收入300万元,支付给其他单位广告制作费用8万元;经营代理广告业务,本月取得收入25万元,支付给电视台广告发布费16万元。
要求:
(1)根据税法规定,计算该航空公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。
(2)根据税法规定,计算该广告公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。
选项
答案
(1)计算该航空公司应缴纳的营业税税额 应纳税额=(2 000+30+100-600)万元×3%+120万元÷3×3%+50万元×5%+3万元×5%+(0.50+1.50)万元×5%+(1.20÷6+240÷2÷12)万元×5%=(45.90+1.20+ 2.50+0.15+0.10+0.51)万元=50.36万元 (2)计算该航空公司应缴纳的增值税税额 应纳税额=[18÷(1+4%)×4%]万元=0.69万元 (3)计算广告公司应缴纳的营业税税额 应纳税额=[300+(25-16)]万
解析
(1)航空公司从事旅客运输业务,应以取得的全部运营收入作为营业额,按照3%的税率计算缴纳交通运输业营业税。
航空公司自境内载运旅客或货物出境,在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的,以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。
(2)航空公司将飞机出租给该旅游企业,听候其调遣,收取租赁费并负担发生的机组人员工资和飞机的维修费用,这种业务为期租业务。对于期租业务取得的收入,应换算为本月取得的收入,按照3%的税率计算缴纳交通运输业营业税。
(3)航空公司从事干租业务,是指其将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各种费用,只收取固定租赁费的业务。对于干租业务取得的收入,应按照服务业税目中的租赁业项目计算缴纳营业税。
(4)在候机厅开设商店,为航空公司经营兼营业务,取得的收入应缴纳增值税。该商店 2003年年零售收入150万元,为增值税小规模纳税人,本月取得的收入应在换算为不含税销售额后,按照简易方法计算缴纳增值税。商业企业小规模纳税人适用的征收率为4%。
在候机厅开设餐馆,取得的收入应按照5%的税率计算缴纳服务业营业税。
(5)将候机厅内部分场地出租,应以收取的全部租金换算为本月的租金收入后,计算缴纳服务业营业税。
(6)广告公司开设的鲜花店销售鲜花礼品,独立核算收入,应将取得的零售收入换算为不含税销售额后计算缴纳增值税。由于被税务机关认定为增值税小规模纳税人,故应按照简易办法计算缴纳增值税。
(7)税法规定,单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。因此,航空公司在提供租赁劳务时,因广告公司违约而从广告公司取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税。
(8)为广告公司提供广告场所收取租金,应以收取的全部租金换算为本月的租金收入后,计算缴纳服务业营业税。
(9)广告公司经营广告业务,应以取得的全部收入计算缴纳营业税,不得扣除支付给其他单位的制作费用。
(10)广告公司从事代理广告业务,应以取得的全部收入减去支付给其他广告公司或广告 发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额,计算缴纳营业税。
(11)广告公司取得的收入,应按照5%税率计算缴纳服务业营业税。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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