某航空公司2004年7月有关收入资料如下： (1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入2 000万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入30万元；替保险公司代收保险费100万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用600万元。 (2

admin2013-09-28 41

问题某航空公司2004年7月有关收入资料如下：
(1)从事境内旅客运输业务，取得客运收入2 000万元；从事国内货物运输业务，取得运营收入30万元；替保险公司代收保险费100万元；自境内载运旅客出境，支付给境外航空运输企业运输费用600万元。
(2)与某旅游企业签订合同，将飞机出租给该旅游企业使用3个月(2004年7月至9月)，共取得收入120万元。本月航空公司支付机组人员工资和飞机的维修费用共20万元。
(3)从事干租业务，取得收入50万元。
(4)在候机厅开设商店和餐馆。商店经营日用品，本月取得零售收入18万元；餐馆经营餐饮服务业务，本月取得经营收入3万元。已知2003年商店全年实现零售收入150万元。各项收入均独立核算。
(5)将候机厅内部分场地出租给某广告公司开设鲜花庙销售鲜花礼品，共收取租金1.20万元，租期为2004年7～12月。鲜花店本月取得零售收入0.75万元，与广告公司其他收入独立核算。鲜花店开业之初，办理税务登记的同时被税务机关认定为增值税小规模纳税人。
(6)与该广告公司签订一份房屋租赁合同，将自有房产一栋出租给广告公司，收取本月租金 0.50万元；同时因该广告公司未充分履行租赁合同，收取广告公司支付的违约赔偿金1.50万元。
(7)与该广告公司签订合同，为广告公司提供场所矗立广告宣传牌匾，收取租金240万元，租期2年(2004年1月至2005年12月)。
已知该广告公司有广告业经营许可证，经营广告业务，本月取得广告业务收入300万元，支付给其他单位广告制作费用8万元；经营代理广告业务，本月取得收入25万元，支付给电视台广告发布费16万元。
要求：
(1)根据税法规定，计算该航空公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。
(2)根据税法规定，计算该广告公司2004年7月应缴纳的营业税、增值税税额。

选项

答案(1)计算该航空公司应缴纳的营业税税额应纳税额＝(2 000+30+100-600)万元×3%+120万元÷3×3%+50万元×5%+3万元×5%+(0.50+1.50)万元×5%+(1.20÷6+240÷2÷12)万元×5%＝(45.90+1.20+ 2.50+0.15+0.10+0.51)万元＝50.36万元 (2)计算该航空公司应缴纳的增值税税额应纳税额＝[18÷(1+4%)×4%]万元＝0.69万元 (3)计算广告公司应缴纳的营业税税额应纳税额＝[300+(25-16)]万

解析 (1)航空公司从事旅客运输业务，应以取得的全部运营收入作为营业额，按照3%的税率计算缴纳交通运输业营业税。
航空公司自境内载运旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。
(2)航空公司将飞机出租给该旅游企业，听候其调遣，收取租赁费并负担发生的机组人员工资和飞机的维修费用，这种业务为期租业务。对于期租业务取得的收入，应换算为本月取得的收入，按照3%的税率计算缴纳交通运输业营业税。
(3)航空公司从事干租业务，是指其将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。对于干租业务取得的收入，应按照服务业税目中的租赁业项目计算缴纳营业税。
(4)在候机厅开设商店，为航空公司经营兼营业务，取得的收入应缴纳增值税。该商店 2003年年零售收入150万元，为增值税小规模纳税人，本月取得的收入应在换算为不含税销售额后，按照简易方法计算缴纳增值税。商业企业小规模纳税人适用的征收率为4%。
在候机厅开设餐馆，取得的收入应按照5%的税率计算缴纳服务业营业税。
(5)将候机厅内部分场地出租，应以收取的全部租金换算为本月的租金收入后，计算缴纳服务业营业税。
(6)广告公司开设的鲜花店销售鲜花礼品，独立核算收入，应将取得的零售收入换算为不含税销售额后计算缴纳增值税。由于被税务机关认定为增值税小规模纳税人，故应按照简易办法计算缴纳增值税。
(7)税法规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。因此，航空公司在提供租赁劳务时，因广告公司违约而从广告公司取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
(8)为广告公司提供广告场所收取租金，应以收取的全部租金换算为本月的租金收入后，计算缴纳服务业营业税。
(9)广告公司经营广告业务，应以取得的全部收入计算缴纳营业税，不得扣除支付给其他单位的制作费用。
(10)广告公司从事代理广告业务，应以取得的全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额，计算缴纳营业税。
(11)广告公司取得的收入，应按照5%税率计算缴纳服务业营业税。

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