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甲股份有限公司2012年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。 2012年底发现如下差错： ①2012年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产

admin2012-04-18  51
问题 甲股份有限公司2012年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。该公司所得税采用资产负债表债务法核算。
2012年底发现如下差错：
①2012年2月份购人一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②2011年3月5日购入的一项专利权，价款20000元，会计和税法规定的摊销期均为20年，但2012年未予摊销。
③2011年11月7日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算2011年度应纳税所得额时也扣除该项销售成本。假定此项销售成本可计入2012年应纳税所得额。
要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的。应写出明细科目)。
选项
答案
解析 会计差错更正的会计分录
①
借：低值易耗品                6000
    贷：固定资产                          6000
借：累计折旧                  600
    贷：管理费用                           600
借：管理费用                  3000
    贷：低值易耗品                          3000
②
借：管理费用                  1000
    贷：累计摊销                            1000
③
借：以前年度损益调整          250000
    贷：库存商品                             250000
借：应交税费—应交所得税      62500
    贷：以前年度损益调整                    62500
借：利润分配—未分配利润       187500
    贷：以前年度损益调整                     187500
借：盈余公积                  18750
    贷：利润分配—未分配利润                 18750
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