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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下: (1)2015年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下: (1)2015年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固
admin
2017-04-12
42
问题
A公司与B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。有关非货币性资产交换资料如下:
(1)2015年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其具有完全产权并用于经营出租的写字楼,A公司采用成本模式进行后续计量。B公司换出固定资产(生产设备)。
(2)2015年6月30日,A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续,A公司与B公司资产交换日资料为:
①A公司换出:投资性房地产的原值为10000万元;至2015年6月30日已计提折旧1000万元;公允价值为18000万元;
②B公司换出:固定资产账面价值为18000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2000万元);不含税公允价值为19000万元,含税公允价值为22230万元;
③交换协议约定,A公司应向B公司支付银行存款4230万元,交换日已支付。
(3)A公司换入生产设备确认为固定资产,用于生产车间制造产品,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,不考虑净残值;B公司换入写字楼当日经出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。
(4)假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(5)2015年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23000万元。
要求:
计算资产交换口A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。
选项
答案
A公司支付不含税的补价=19000-18000=1000(万元) 方法一:换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的不含税补价1000+为换入资产应支付的相关税费0=19000(万元) 方法二:换入资产成本=换出资产不含税公允价值18000+支付的含税补价4230-可抵扣的增值税进项税额19000×17%+为换入资产应支付的相关税费0=19000(万元) 资产置换确认的损益=18000-(10000-1000)=9000(万元)
解析
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