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  3. 【资料】 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让

【资料】 甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下： (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让

admin2017-03-10  53
问题 【资料】
    甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2015年部分财务资料如下：
    (1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；
    (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
    (3)出租仓库取得租金收入200万元；
    (4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8．5万元；
    (5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；
    (6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；
    (7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费1 8万元。
  要求：
  根据上述资料，分别回答下列小题。
有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是(    )。
选项 A、700万元
B、700×50％=350(万元)
C、500+(700﹣500)×50％=600(万元)
D、500+(700﹣100一500)×50％=550(万元)
答案D
解析 (1)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；本题甲企业的技术转让所得(700一100)已经超过500万元，先调减500万元。   (2)超过500万元的部分，减半征收企业所得税；本题甲企业的技术转让所得中超过500万元的部分为100万元，应减半征收，再调减50万元。
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