首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算其所得税,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算其所得税,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销
admin
2018-03-06
38
问题
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算其所得税,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2010年度,甲公司相关业务如下:
(1)甲公司2010年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入5000万元。对此项业务,甲公司2010年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)甲公司2010年发生研究开发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项业务,甲公司2010年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。
(3)2010年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。对此项业务,2010年12月31日,甲公司会计处理如下:
①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。
②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。
(4)甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响。2010年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2010年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项业务,2010年12月31日,甲公司会计处理如下:
①确认可供出售金融资产300000万元。
②确认资本公积74550万元。
③确认递延所得税负债24850万元。
(5)2010年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。2010年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。对此项业务,
2010年12月31日,甲公司会计处理如下:
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
要求:
根据上述资料,逐项分析、判断题甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号);如不正确,请说明正确的会计处理。
选项
答案
(1)不正确。 正确的会计处理:超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除,虽然无账面价值,但有计税基础,符合确认递延所得税资产的条件,应确认递延所得税资产50万元[(950—5000×15%)×25%],减少所得税费用50万元。 (2)不正确。 正确的会计处理:甲公司2010年12月31日无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×150%=405(万元),产生可抵扣暂时性差异135万元,但不符合确认递延所得税资产的条件,不能确认递延所得税资产。 (3)①正确。 理由:因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。 ②不正确。 正确的会计处理:A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为700万元,产生可抵扣暂时性差异金额700万元,应确认递延所得税资产175万元和减少所得税费用175万元(7.50×25%)。 (4)①、②和③均不正确。 正确的会计处理:因能够对长江公司施加重大影响,应作为长期股权投资核算,不能作为可供出售金融资产核算。该长期股权投资采用权益法核算,应确认长期股权投资201600万元(200600+1000),投资收益1000万元(5000×20%)。 (5)①不正确。 正确的会计处理:无形资产当月增加,当月摊销。所以无形资产摊销额=1200÷5×6/12=120(万元),账面价值=1200—120=1080(万元)。 ②不正确。 正确的会计处理:应计提减值准备=1080-600=480(万元)。 ③确认所得税费用不正确。 正确的会计处理:应确认递延所得税资产=480×25%=120(万元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2Jh0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
下列有关固定资产的说法中,正确的有()。
甲公司2011年12月31日购入一栋自用办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期
下列有关资产盘盈、盘亏会计处理的表述中正确的是()。
企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为800万元。固定资产更
2014年3月31日,甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2014年8月31日,工程达到预定可使用状态并投入使用,预
下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
甲公司于2013年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元),另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2013年4月8日,甲公司收到上述现金股利20万元。2013年
下列有关金融资产减值损失计量的处理方法中,正确的有()。
2013年10月12日,甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股,支付价款100万元,另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2013年12月31日,乙公司股票市场价格为每股18元。2014年3月15日,
随机试题
甲状腺手术时不慎将甲状旁腺切除后会出现
砂炒后便于除去绒毛的药材是
背景南方电子电气有限公司(建设单位)新建液晶屏(LCD)生产车间,其生产线由建设单位从国外订购,A施工单位承包安装。A施工单位进场时,生产车间的土建工程和机电配套工程(B施工单位承建)已基本完工。A施工单位按合同工期要求,与建设单位、生产线供应商
建没工程项目的信息不包括( )。
保险标的物发生部分损失,投保人终止保险合同的,应当在保险人赔偿保险标的损失后的( )日内提出,超过这个期间,投保人不能再请求终止保险合同。
某民政局工作人员冯某利用职务便利挪用救济金2万元进行营利活动。冯某的行为构成何种犯罪?()
已知向量a=(x1,y1),b=(x2,y2),则下列说法错误的是().
据中国海关提供进出口统计数据显示:2011年12月份,乘用车出口3.7万辆,比上月下降了9.34%,比去年同期增长了30.53%;创汇金额2.93亿美元,比去年同期增长了45.22%。其中:小轿车产品出口3.24万辆,比上月下降了6.23%,比去
20世纪50年代中期,社会主义改造基本完成.标志着()(2009年多选)
Everyonedoestheirownthing,tothepointwhereafifth-gradeteachercan’t_________onafourth-gradeteacherhavingtaught
最新回复
(
0
)