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  3. 长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为 80元/千克，

长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为 80元/千克，

admin2010-04-18  29
问题 长江公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%(假设没有其他税费)，盈余公积的提取比例为10%。长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2008年12月1日，甲材料的计划单价为 80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。
   (一)12月份，甲材料的收入与发出业务如下：
   1．3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料已验收入库。
   2．4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
   3．5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元：发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。
   4．15日，收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
   5．16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
   6．28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。
   (二)生产车间生产乙产品的资料如下：
   1．乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。
   2．12月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。
   3．12月共发生直接人工和制造费用172360元。
   4．12月乙产品完工650件。
   5．12月31日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
   6．2008年12月31日，长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司，不含税销售价格为600000元，合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
   (三)2009年，长江公司日后期间发生的业务如下：
   1．2009年1月15日，收到黄河公司支付的全部款项。
   2．2009年1月30日，黄河公司发现该批产品存在严重质量问题，要求退货，经协商，长江公司就退货事项与黄河公司达成一致，于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单，退回了款项。
   3．2月10日，法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元，长江公司服从判决，并表示立即支付。2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同，由于长江公司单方面违约，致使乙公司发生重大经济损失，2008年12月大海公司将长江公司告上法庭，要求赔偿450000元，至年底法院尚未判决，长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。
   4．2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
   假设计算折扣时不考虑增值税因素，长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出，不考虑所得税影响。
下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中，正确的为(    )。
选项 A、调整增加其他应付款400000元
B、调整减少银行存款1096000元
C、调整减少未分配利润327600元
D、调整增加库存商品446575元
答案C
解析 2月10日，长江公司被判决罚款的调整处理为：
   借：以前年度损益调整                        100000
       预计负债                                300000
       贷：其他应付款                             400000
   借：其他应付款                              400000
       贷：银行存款                               400000
   注：日后事项涉及货币资金收支项目，均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表各项目的数字；所以第二笔应作为2009年的处理，不调整报告年度的报表。
   借：利润分配——未分配利润                  100000
       贷：以前年度损益调整                       100000
   借：盈余公积                                 10000
       贷：利润分配——未分配利润                  10000
   2月26日，长江公司获知丙公司破产的调整处理：
   借：以前年度损益调整                        125000
       贷：坏账准备                               125000
   借：利润分配——未分配利润                  125000
       贷：以前年度损益调整                       125000
   借：盈余公积                                 12500
       贷：利润分配——未分配利润                  12500
   结合长江公司销售退回的相关调整处理可以计算，应当调整增加其他应付款的金额=696000+400000=1096000(元)；调整减少未分配利润的金额=139000-13900+100000-10000+125000-12500=327600(元)；调整增加库存商品的金额=455000(元)，不调整银行存款的金额。
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