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王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000

admin2020-12-16  25
问题 王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000 000元，营业成本1 200 000元，营业税金及附加110 000元，期间费用合计700 000元，计算结果为20×6年发生亏损10 000元。经税务机关审核，发现下列问题：
(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300 000元和出租仓库取得的租金100 000元，同时应补缴其他税费共计22 000元。
(2)在成本费用中共计列支工资300 000元，其中包括王某每月工资5 000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7 000元、职工福利费50 000元、职工教育经费7 000元。
(3)当年发生的业务招待费60 000元、广告费和业务宣传费250 000元均全部在期间费用中列支。
(4)20×6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60 000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5％)
(5)20×6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117 000元，同时被消防部门罚款10 000元，取得保险公司给予的赔偿款80 000元。以上事项未在账面上反映。
(6)另外，王某20×6年6月份购买某上市公司股票，20×6年取得股息50 000元，并于当年12月份卖出。
根据上述资料，回答下列问题：
在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与三项经费合计(    )元。
选项 A、319 950
B、355 000
C、324 300
D、352 500
答案B
解析 工资允许按实际支付的数额在税前扣除；职工福利费扣除限额＝300 000×14％＝42 000(元)，实际支出职工福利费50 000元，所以只允许扣除42 000元；工会经费扣除限额＝300 000×2％＝6 000(元)，实际支付7 000元，所以只允许扣除6 000元；职工教育经费扣除限额＝300 000×2．5％＝7 500(元)，实际支付7 000元，所以允许按7 000元扣除；允许税前扣除的工资总额和三项经费＝300 000+42 000+6 000+7 000＝355 000(元)。
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